Deții datorii fiscale în anul 2026 și te aștepți ca acestea să îți blocheze afacerea. Înainte de a intra în panică, citește acest articol. Există anumite situații în care ai taxe de plătit la stat însă banii sunt temporar blocați în afacere. Această situație legată de întârzierea obligațiilor la plată poate deveni problematică pentru cash-flow-ul companiei tale, relația cu furnizorii, afectând adesea chiar și principiul continuității activității. În această manieră, eșalonarea la plată poate deveni o ,,plasă de siguranță” care să nu pericliteze continuitatea activității și mecanismele de funcționare ale afacerii prin prisma faptului că oferă șansa de gestionare mai facilă a datoriilor fiscale. Află prin intermediul acestui articol ce reprezintă eșalonarea la plată, ce impact are aceasta asupra afacerii, cum poți să accesezi această facilitate și ce principii de funcționare o definesc.
Legislația fiscală oferă contribuabililor posibilitatea de a beneficia de eșalonarea la plată a anumitor obligații fiscale pentru etapizarea achitării datoriilor care ar reprezenta o presiune financiară semnificativă. Este important de înțeles faptul că eșalonarea la plată nu reprezintă o ,,ștergere” a datoriilor și nici o amânare totală a acestora fără un cadru bine definit.
Procedura de acordare a eșalonării la plată de către organul fiscal este stabilită prin intermediul Codului de Procedură Fiscală, începând cu articolul 186. Primele aspecte stabilite fac referire la condițiile de acordare a eșalonării la plată.
Pentru a beneficia de eșalonarea la plată, trebuie să respecți anumite condiții prevăzute chiar în primul paragraf al acestui articol. Acestea sunt reprezentate de:
1.Să te afli în dificultate financiară. A te afla în dificultate temporară din perspectiva Codului de Procedură Fiscală presupune lipsa temporară de disponibilități bănești. Totuși, trebuie să deții capacitate financiară de plată pe perioada de eșalonare la plată. Aceste tipuri de situații se apreciază de către organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiară ori a altor informații sau documente relevante prezentate de tine sau deținute de către organul fiscal;
2.Să ai constituită garanția;
3.Să nu te afli în procedura insolvenței. Dacă te afli deja în această situație și dorești eșalonarea la plată, atunci poți solicita această înlesnire la plată cu condiția ca până la data emiterii deciziei de eșalonare să ieși din procedura insolvenței;
4.Să prezinți contract de fideiusiune.
Info point! Contractul de fideiusiune se încheie în conformitate cu art. 193^1 din cadrul Codului de Procedură Fiscală. Debitorul în calitate de persoană juridică trebuie să prezinte acest contract încheiat cu beneficiarii reali, în formă autentică astfel: 1. În termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, în situația în care debitorul trebuie să achite obligații fiscale administrate de organul fiscal care nu fac obiectul eșalonării la plată; 2. În termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, în cazul în care debitorul persoană juridică a fost înființat cu mai puțin de 12 luni anterior depunerii cererii de eșalonare la plată; 3. În termen de 10 zile de la data comunicării acordului de principiu, în cazul în care debitorul a solicitat modificarea deciziei de eșalonare la plată; 4. Până la data depunerii cererii de menținere a valabilității eșalonării la plată.
5.Să nu te afli în dizolvare potrivit prevederilor legale în vigoare;
6.Să nu te afli în proceduri de prevenire a insolvenței. Dacă dorești totuși să soliciți eșalonarea la plată în această situație trebuie să ții cont de faptul că poți solicita eșalonarea cu condiția ca până la data emiterii deciziei de eșalonare să ieși din procedurile de prevenire a insolvenței;
7.Să ai depuse toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal, condiție care trebuie îndeplinită la data eliberării atestatului fiscal.
Cererea de acordare a eșalonării la plată se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin poștă cu confirmare de primire și se soluționează de către organul fiscal în termen de 60 de zile de la data înregistrării cererii. Cererea poate fi retrasă până la emiterea deciziei de eșalonare la plată sau a deciziei de respingere.
Eșalonarea la plată poate fi menținută valabilă doar în anumite condiții. Acestea sunt redate de:
1.Declararea și achitarea obligațiilor fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de eșalonare la plată. Eșalonarea își menține valabilitatea și dacă aceste obligații sunt declarate și/sau achitate până la data de 25 a lunii următoare scadenței prevăzute de lege inclusiv sau până la finalizarea eșalonării la plată în situația în care acest termen apare după data stingerii în totalitate a obligațiilor fiscale eșalonate la plată;
2.Achitarea obligațiilor fiscale stabilite de către organul fiscal competent prin decizie, cu termen de plată începând cu data comunicării deciziei de eșalonare la plată. Eșalonarea la plată își menține valabilitatea și dacă aceste obligații sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul de plată prevăzut de lege sau până la finalizarea perioadei de eșalonare la plată în situația în care termenul de 30 de zile se împlinește după această dată;
3.Achitarea diferențelor de obligații fiscale rezultate din declarații rectificative sau din declarații depuse aferente obligațiilor fiscale pentru care nu există obligația de declarare în vectorul fiscal, în termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declarației;
4.Să se respecte cuantumul și termenele de plată din cadrul graficului de eșalonare;
5.Să se achite obligațiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data comunicării deciziei de eșalonare la plată și care nu fac obiectul eșalonării la plată, în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării acestei decizii sau până la finalizarea eșalonării la plată;
6.Să se achite creanțele stabilite de alte organe decât organele fiscale și transmise spre recuperare organelor fiscale, precum și amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate somații după data comunicării deciziei de eșalonare la plată, în cel mult 60 de zile de la data comunicării somației sau până la finalizarea eșalonării la plată în situația în care termenul de 60 de zile se împlinește după data stingerii în totalitate a obligațiilor fiscale eșalonate la plată;
7.Să se achite obligațiile fiscale rămase nestinse după soluționarea deconturilor, în cel mult 30 de zile de la data comunicării înștiințării de plată;
8.Să se achite în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înștiințării de plată obligațiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale ce au fost suspendate și pentru care suspendarea executării actului administrativ fiscal a încetat după data comunicării deciziei de eșalonare la plată, cu excepția situației în care debitorul a solicitat eșalonarea la plată a acestor sume;
9.Achitarea sumelor pentru care s-a stabilit răspunderea potrivit prevederilor legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară, în cel mult 30 de zile de la data stabilirii răspunderii;
10.Să se reîntregească și să se constituie garanția în condițiile precizate de către Codul de Procedură Fiscală;
11.Să se achite în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înștiințării de plată, obligațiile fiscale datorate de către debitori, care fuzionează potrivit legii, și care nu beneficiază de eșalonarea la plată;
12.Să se achite impozitul pe profit calculat și declarat în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere a solicitării de eșalonare;
13.Să se achite sumele stabilite prin decizia de recuperare a ajutoarelor de stat emisă de către Comisia Europeană, inclusiv dobânzi aferente, datorate de la data plății ajutorului până la data recuperării sau a rambursării integrale, în maximum 3 zile de data comunicării acestei decizii;
14.Etc.
O altă nuanță a eșalonării de plată clasice este reprezentată de eșalonarea simplificată la plată. Începând cu anul 2026 s-au modificat condiții ale accesării acestui tip de eșalonare de către contribuabili.
Pentru ce se acordă eșalonarea simplificată la plată?
Eșalonarea simplificată la plată se acordă pentru obligații fiscale principale și accesorii restante a căror vechime este de maximum 12 luni anterioare datei depunerii cererii și nestinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală, administrare de organul fiscal central.
Care este perioada de acordare a eșalonării simplificate la plată?
Eșalonarea simplificată la plată se acordă pe o perioadă de cel mult 12 luni.
Eșalonarea la plată se acordă pentru:
1.Obligațiile fiscale principale și accesorii ale persoanelor fizice în sumă totală cuprinsă între 500-100 000 de lei;
2.Obligațiile fiscale principale și accesorii ale asocierilor fără personalitate juridică în sumă totală cuprinsă între 2000-100 000 de lei;
3.Obligații fiscale principale si accesorii ale persoanelor juridice în sumă totală cuprinsă între 5000-400 000 de lei.
Condițiile care trebuie îndeplinite pentru a beneficia de eșalonarea simplificată la plată sunt:
1.Să depună o cerere la organul fiscal central, la care debitorul poate anexa și graficul de eșalonare cuprinzând cuantumul propus al ratelor de eșalonare;
2.Să nu se afle în procedura falimentului;
3.Să nu se afle în dizolvare;
4.Să nu înregistreze obligații fiscale restante cu o vechime mai mare de 12 luni anterioară datei depunerii cererii și nestinse la data eliberării certificatului de atestare fiscală;
5.Să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară;
6.În cazul persoanelor juridice, să fi fost înființate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii;
7.Să nu se afle în procedurile de prevenire a insolvenței, potrivit legii;
8.Nu este necesară constituirea de garanții sau întocmirea unui contract de fideiusiune.
Spre deosebire de eșalonarea simplificată, eșalonarea clasică se acordă pe o perioadă de maxim 5 ani, datoriile nu sunt limitate la un cuantum prestabilit ce atinge anumite limite maxime, iar constituirea de garanții și întocmirea contractului de fideiusiune este obligatorie.
Văzută prin lentila Codului de Procedură Fiscală, eșalonarea la plată este o procedură destul de complexă și cu foarte multe cerințe de îndeplinit. Totuși, aceasta rămâne o soluție eficientă de sprijin fiscal pentru contribuabilii care au intenția de a achita datoriile bugetare.
Referințe principale de informare
Legea nr. 239 din 15 decembrie 2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare și eficientizare a resurselor publice și pentru modificarea și completarea unor acte normative, Publicat în Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025.
Codul de Procedură Fiscală din 20 iulie 2015 (*actualizat*) (Legea nr. 207 din 20 iulie 2015) (actualizat la data de 1 ianuarie 2016*).