I). Preliminarii
În Monitorul Oficial al României nr.757 din data de 7 septembrie 2026 a fost publicat Ordinul Ministerului Finanțelor (MF) nr. 1128/26.08.2026 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, precum şi conţinutul cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate (denumit în continuare Ordinul MFnr. 1128/2026 ), ordin ce a intrat în vigoare de la data de 7 septembrie 2026.
Prin Ordinul MFnr. 1128/2026 s-a aprobat Procedura privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, precum şi conţinutul cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate (denumit în continuare Procedură), prevăzută în anexa care face parte integrantă respectivul ordin.
Procedura se aplică de către organul fiscal central pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, pentru reglementarea tratamentului fiscal aplicabil unei situaţii fiscale de fapt viitoare, în legătură cu impozitele, taxele şi contribuţiile sociale obligatorii reglementate de legislaţia fiscală, astfel cum aceasta este definită la art. 1 pct. 24 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Reținem și că prevederile Ordinului MF nr. 1128/2026 se aplică cererilor pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate depuse ulterior intrării în vigoare a respectivului ordin.
Pentru cererile de emitere a soluţiei fiscale individuale anticipate depuse anterior datei intrării în vigoare a Ordinului MF nr. 1128/2026 sunt aplicabile dispoziţiile legale în vigoare la momentul depunerii acestora.
Potrivit art. 4 din Ordinul MF nr. 1128/2026,(1)Soluţia fiscală individuală anticipată produce efecte doar pentru contribuabilul/plătitorul solicitant, având în vedere informaţiile şi circumstanţele prezentate în cererea pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate.
(2)Soluţia fiscală individuală anticipată nu este aplicabilă altor contribuabili/plătitori şi nu este opozabilă organului fiscal în raport cu alţi contribuabili/plătitori, chiar dacă există circumstanţe similare.
(3)Soluţiile fiscale pot fi publicate în formă anonimizată, cu acordul scris al contribuabilului/plătitorului pentru care au fost emise.
La data intrării în vigoare a Ordinului MF nr. 1128/2026, Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.178/2023 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2023, se abrogă.
Subliniem și faptul că, direcţiile de specialitate şi structurile subordonate din cadrul Ministerului Finanţelor vor duce la îndeplinire prevederile Ordinului MF nr. 1128/2026.
II. Cererea pentru emiterea soluţiei fiscale
Cererea pentru emiterea soluţiei fiscale, documentaţia şi orice alte comunicări ulterioare pot fi transmise, în format letric sau prin e-mail, la registratura Ministerului Finanţelor, prin poştă sau prin serviciul "Spaţiul privat virtual".
Documentaţia anexată cererii se va depune în limba română şi va cuprinde în mod obligatoriu un opis.
Orice înscrisuri depuse la organul fiscal central competent în altă limbă decât limba română trebuie să fie însoţite de traduceri autorizate, conform prevederilor art. 8 alin. (2) şi (3) din Codul de procedură fiscală.
Cererea pentru emiterea soluţiei fiscale conţine, în mod obligatoriu, următoarele informaţii:
a)datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului şi împuternicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal, după caz;
b)documentele care atestă calitatea de reprezentant legal/împuternicit;
c)obiectul cererii pentru emiterea soluţiei fiscale, care să cuprindă şi obligaţia fiscală pentru care se solicită emiterea soluţiei fiscale;
d)prezentarea contribuabilului/plătitorului şi a activităţii pe care o desfăşoară la data depunerii cererii;
e)descrierea de către contribuabil/plătitor a situaţiei de fapt fiscale viitoare pentru care se solicită emiterea soluţiei fiscale;
f)propunerea contribuabilului/plătitorului privind tratamentul fiscal aplicabil tranzacţiilor propuse, pe care acesta urmează să le efectueze în viitor, prin prisma propriei interpretări, susţinută de argumente şi informaţii detaliate;
g)precizarea temeiului de drept considerat a fi aplicabil tranzacţiei propuse;
h)semnătura reprezentantului legal/împuternicitului.
Reținem și că, în ceea ce îl privește pe contribuabilul/plătitorul, acesta poate renunţa la cererea pentru emiterea soluţiei fiscale prin transmiterea unei solicitări scrise, în acest sens, către organul fiscal central competent.
Solicitarea se depune până la data-limită stabilită pentru comunicarea punctului de vedere cu privire la proiectul soluţiei fiscale, conform dispoziţiilor art. 52 alin. (8) din Codul de procedură fiscală.
III.Despre discuţia preliminară
Cererea pentru organizarea discuţiei preliminare, prevăzută la art. 52 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, poate fi transmisă, în format letric sau prin e-mail, la registratura Ministerului Finanţelor, prin poştă sau prin serviciul "Spaţiul privat virtual".
Cererea trebuie să conţină informaţii cu privire la datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului şi ale reprezentantului legal, ale împuternicitului sau reprezentantului fiscal, după caz, precum şi o scurtă prezentare a obiectului discuţiei.
Organul fiscal central competent va comunica, în scris, contribuabilului/plătitorului condiţiile în care se organizează discuţia preliminară, în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii solicitării.
Anterior datei de desfăşurare a discuţiei preliminare, organul fiscal central competent poate solicita contribuabilului/plătitorului informaţii suplimentare în legătură cu aspectele care vor fi discutate.
Discuţia preliminară nu este opozabilă niciunei părţi şi nu constituie un angajament privind aprobarea/respingerea cererii pentru emiterea soluţiei fiscale.
Participarea la discuţia preliminară nu echivalează cu iniţierea procedurii privind emiterea soluţiei fiscale.
În cadrul discuţiei preliminare, organul fiscal central competent furnizează contribuabilului/plătitorului orientări neangajante cu privire la existenţa situaţiei fiscale de fapt viitoare şi admisibilitatea cererii. La finalul discuţiei preliminare, participanţii pot conveni asupra întocmirii unui document de sinteză privind subiectele discutate.
IV.Procedura de analiză şi soluţionare a cererii pentru emiterea soluţiei fiscale
În termen de 15 zile de la data înregistrării cererii pentru emiterea soluţiei fiscale, organul fiscal central competent efectuează o analiză prealabilă pentru verificarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute în procedură, anterior prevăzute.
În situaţia în care cererea pentru emiterea soluţiei fiscale îndeplineşte cumulativ condiţiile prevăzuteîn procedură, aceasta este admisă pentru analiza de fond.
În termen de 30 de zile de la data depunerii cererii pentru emiterea soluţiei fiscale, organul fiscal central competent transmite o notificare contribuabilului/plătitorului cu privire la rezultatul analizei prealabile.
Notificarea se comunică contribuabilului/plătitorului prin intermediul poştei sau serviciului "Spaţiul privat virtual".
Analiza de fond se desfăşoară respectând termenul legal de soluţionare prevăzut de art. 52 alin. (12) din Codul de procedură fiscală.
Pe parcursul analizei de fond, organul fiscal central competent poate solicita date, informaţii, clarificări şi documente relevante pentru soluţionarea cererii, conform art. 52 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Termenul pentru emiterea soluţiei fiscale se suspendă şi se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data transmiterii solicitării şi data obţinerii clarificărilor şi documentelor, cu respectarea prevederilor art. 77 din Codul de procedură fiscală.
În urma analizei de fond, organul fiscal central competent propune aprobarea sau respingerea cererii pentru emiterea soluţiei fiscale.
V.Notificarea contribuabilului/plătitorului
Contribuabilul/Plătitorul este obligat să notifice organul fiscal central competent, în scris, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, pentru următoarele situaţii:
a)orice modificare a datelor, informaţiilor şi a circumstanţelor care stau la baza emiterii soluţiei fiscale;
b)derularea unei proceduri de administrare a creanţelor fiscale, administrative sau judiciare în legătură cu tranzacţiile şi persoanele care fac obiectul situaţiei fiscale de fapt viitoare.
Orice alte date, informaţii şi documente suplimentare furnizate de contribuabil/plătitor ulterior emiterii soluţiei fiscale nu vor fi luate în considerare de organul fiscal competent.
VI.Prezentarea proiectului de soluţie fiscală
Anterior emiterii soluţiei fiscale, organul fiscal central competent comunică proiectul soluţiei fiscale contribuabilului/plătitorului, acordându-i acestuia posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere.
Contribuabilul/Plătitorul transmite organului fiscal central competent, în scris, punctul său de vedere cu privire la proiectul de soluţie fiscală, în termenul prevăzut la art. 52 alin. (8) din Codul de procedură fiscală. În cazul în care contribuabilul/plătitorul renunţă la acest drept, notifică acest fapt organului fiscal.
Punctul de vedere cu privire la proiectul soluţiei fiscale va fi însoţit de declaraţiile pe propria răspundere ale contribuabilului/plătitorului cu privire la situaţiile prevăzute la pct. 18, după caz.
VII.Aprobarea soluţiei fiscale
Soluţia fiscală se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor şi este prevăzută în anexa care face parte integrantă din acesta.
Soluţia fiscală conţine:
a)denumirea organului fiscal emitent;
b)data la care a fost emisă soluţia fiscală;
c)datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului beneficiar al soluţiei fiscale;
d)obiectul soluţiei fiscale, precum şi termenii şi condiţiile acesteia;
e)obligaţia fiscală principală care face obiectul soluţiei fiscale;
f)motivul de fapt;
g)temeiul de drept;
h)propunerea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală aplicabilă situaţiei fiscale de fapt viitoare, care face obiectul cererii de emitere a soluţiei fiscale, inclusiv opinia contribuabilului/plătitorului solicitant referitoare la proiectul de soluţie fiscală, comunicat acestuia;
i)interpretarea organului fiscal central competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil situaţiei fiscale de fapt viitoare descrise în cererea de emitere a soluţiei fiscale.
VIII. Respingerea cererii pentru emiterea soluţiei fiscale
Respingerea cererii pentru emiterea soluţiei fiscale se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor şi este prevăzută în anexa care face parte integrantă din acesta.
Respingerea cererii pentru emiterea soluţiei fiscale conţine:
a)denumirea organului fiscal emitent;
b)datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului solicitant al soluţiei fiscale;
c)obiectul soluţiei fiscale;
d)propunerea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală a situaţiei fiscale de fapt viitoare, care face obiectul cererii de emitere a soluţiei fiscale, inclusiv opinia contribuabilului/plătitorului solicitant referitoare la proiectul de soluţie fiscală, comunicat acestuia;
e)prezentarea considerentelor respingerii cererii de emitere a soluţiei fiscale, respectiv a temeiului de drept care a stat la baza respingerii.
IX.Taxa pentru emiterea soluţiei fiscale
Pentru fiecare obligaţie fiscală principală se achită taxa prevăzută de art. 52 alin. (16) din Codul de procedură fiscală.
Taxa pentru emiterea soluţiei fiscale se achită în termen de 15 zile de la data depunerii cererii, în lei, în contul 20A.33.29.00 al Ministerului Finanţelor, CUI 4221306, cod IBAN RO56 TREZ 7002 0330 129X XXXX, deschis la Trezoreria Operativă a Municipiului Bucureşti.
Restituirea taxei achitate se face de către organul fiscal central competent, conform prevederilor art. 52 din Codul de procedură fiscală.
Cererea pentru restituirea taxei de emitere se depune la organul fiscal central competent şi se soluţionează de către acesta.
X. Comunicarea ordinului de aprobare sau respingere a soluţiei fiscale
Comunicarea actului administrativ emis se realizează în conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedură fiscală.
Organul fiscal central competent comunică contribuabilului/plătitorului solicitant ordinul ministrului finanţelor privind aprobarea sau respingerea cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, însoţit de soluţia fiscală sau respingerea cererii, după caz.
Un exemplar al dosarului administrativ se transmite Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi cuprinde:
a)ordinul ministrului finanţelor privind aprobarea soluţiei fiscale;
b)soluţia fiscală;
c)cererea contribuabilului/plătitorului pentru emiterea soluţiei fiscale;
d)punctul de vedere formulat de contribuabil/plătitor cu privire la proiectul soluţiei fiscale;
e)toate clarificările, înscrisurile şi documentaţia furnizate de contribuabil/plătitor pe parcursul procedurii de soluţionare