Firma platitoare de TVA (vanzari ochelari, optica medicala)_achizitie aparat radiologie_tratament TVA
Situatie de fapt:
O societate avand ca obiect de activitate CAEN 3250 (vanzare ochelari, produse optica medicala etc), platitoare de TVA, doreste sa achizitioneze un aparat radiologie din fonduri europene pentru a-si diversifica serviciile prestate.
Intrebare:
Daca echipamentul de radiologie este achizitionat cu TVA, dar serviciile ce vor fi prestate cu acest aparat vor fi scutite de TVA (servicii medicale), voi deduce TVA la achizitia acestuia?
Daca deduc TVA voi fi obligat sa facturez cu TVA de 19 % serviciile prestate cu acest echipament?
Tinand cont ca in mare parte veniturile acestei societati (vanzare ochelari etc) sunt scutie de TVA, va trebui sa tina o evidenta separata a TVA pe cele doua tipuri de venituri , sa calculze prorata?
Acesta are si optiunea de a nu deduce TVA la achizitia aparatului de radiologie?
Aceasta firma poate adauga ca obiect de activitate 8690, pentru a presta aceste servicii de radiologie?
Tinand cont ca va dori sa le cumpere din fonduri europene, este posibil ca TVA aferent acestei achizitii sa nu fie eligibil ?
Pot achizitiona acest echipament prin fonduri si sa-l inchiriez cu TVA unei societati ce are ca obiect de activitate prestari servicii medicale (8622 ) si pe aceasta firma sa se inregistreze veniturile?
Firma fiind platitioare de TVA , in cazul in care isi va autoriza codul CAEN pt servicii medicale de radiologie in baza autorizatiilor de la Colegiul medicilor si a D.S. P. va putea presta astfel de servicii medicale care sunt scutite fara drept de deducere conform art 292 alin 1 lit a.
“ “ ART. 292 – Scutiri pentru anumite activități de interes general și scutiri pentru alte activități
(1) Următoarele operațiuni de interes general sunt scutite de taxă:
a) spitalizarea, îngrijirile medicale și operațiunile strâns legate de acestea, desfășurate de unități autorizate pentru astfel de activități, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sănătate rurale sau urbane, dispensare, cabinete și laboratoare medicale, centre de îngrijire medicală și de diagnostic, baze de tratament și recuperare, stații de salvare și alte unități autorizate să desfășoare astfel de activități;”
Fiind de servicii medicale scutite fara drept de deducere conform art 292 alin 1 lit a, taxa pe valoare adaugata pentru achizitiile in legatura cu aceste servicii este nedeductibila, asa cum e si definitia acestui tip de scutire.
ART 268 (9) Operațiunile impozabile pot fi:
a) operațiuni taxabile, pentru care se aplică cotele prevăzute la art.291;
b) operațiuni scutite de taxă cu drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa, dar este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziții. În prezentul titlu aceste operațiuni sunt prevăzute la art. 2921și art. 294 – 296;
c) operațiuni scutite de taxă fără drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa și nu este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziții. În prezentul titlu aceste operațiuni sunt prevăzute la art.292;
d) importuri și achiziții intracomunitare, scutite de taxă, conform art.293;
e) operațiuni prevăzute la lit. a) – c), care sunt scutite fără drept de deducere, fiind efectuate de întreprinderile mici care aplică regimul special de scutire prevăzut la art.310, pentru care nu se datorează taxa și nu este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziții.
f) operațiuni pentru care se aplică regimul special pentru agricultori prevăzut la art.3151.
Nu se permite taxarea acestor servicii medicale, adica facturarea cu TVA atata timp cat acestea sunt prevazute de lege ca fiind scutite si nu se permite optiunea contribuabilului de a taxa aceste operatiuni (cum e cazul chiriilor de ex , sau vanzarii de imobile vechi).
Avand si servicii taxabile si scutite fara drept deducere, firma va trebui sa foloseasca pro-rata pentru stablirea taxei deductibile la care are dreptul.
Daca in schimb, firma isi poate evidentia taxa deductibila afarenta fiecarei activitati in parte (cea scutita) si cea taxabila, nu exista aceasta obligatie de a folosi pro-rata.
ART 300 “ Persoana parțial impozabilă poate aplica pro rata în situația în care nu poate ține evidențe separate pentru activitatea desfășurată în calitate de persoană impozabilă și pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoană impozabilă.”
(4) Taxa aferentă achizițiilor destinate exclusiv realizării de operațiuni care nu dau drept de deducere, precum și de investiții care sunt destinate realizării de astfel de operațiuni nu se deduce.
IMPORTANT
In cazul In care nu va obtine aceste autorizatii de la institutiile abilitate, nu are dreptul sa presteze astfel de servicii medicale de radiologie si isi poate exercita dreptul de deducere al TVA la achizitie, firma fiind platitoare de TVA.
Atentie insa la aplicarea procentului de pro-rata la deducerea TVA in cazul in care nu tinem evidente separate pt activitatea scutita (vanzari de ochelari) si cea taxabila (alte vanzari + inchirierea eventual a aparatului de radiologie).
In acest caz pentru ca avem drept de deducere al TVA in cadrul programului de finantare TVA nu e eligibil. De ce? Pentu ca il platim si apoi il recuperam prin deducere.
Da se poate inchiria acest aparat de radiologie in conditiile in care se respecta prevederile din proiectul de finantare si nu exista acolo vreo interdictie in acest sens,
Firma dumneavoastră va inregistra venituri din inchiriere iar clientul va inregistra venituri din activitatea medicala.
Reglementare:
- Codul Fiscal art 292 ; art 268 ; art 300
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 31 Mai 2024.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
