Imprumut asociat si achizitii parti sociale firma India
Situatie de fapt:
Un S.R.L. din Romania, platitor impozit profit, are ca asociat unic o societate din Germania, asociatul unic isi doreste sa crediteze firma din Romania cu o dobanda de 2% in vederea achizitionarii unor parti sociale a unei firme din India.
Intrebare:
Exista o obligatie legislativa in vederea impunerii unei cuantum al dobanzii? Care sunt inregistrarile contabile si ce alte obligatii de declarare ar fi in legatura cu acest contract de imprumut cu dobanda, si care sunt inregistraile contabile si ce implicatii sunt in legatura cu achizitia partilor sociale in firma din India.
In ceea ce priveste dobanda care se va lua in calcul tinem cont de faptul ca SRL si asociatul unic (firma din Germania) sunt persoane afiliate si prin urmare orice tranzactie intre ele se face doar respectand pretul de piata conform art 11 doin Codul fiscal:
ART 11
„ (4) Tranzacțiile între persoane afiliate se realizează conform principiului valorii de piață. În cadrul unei tranzacții, al unui grup de tranzacții între persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, în cazul în care principiul valorii de piață nu este respectat, sau pot estima, în cazul în care contribuabilul nu pune la dispoziția organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili dacă prețurile de transfer practicate în situația analizată respectă principiul valorii de piață, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricăreia dintre părțile afiliate pe baza nivelului tendinței centrale a pieței.
Prin urmare, daca nu se respecta pretul de piata privind dobanda perceputa, organele fiscale in caz de un control fiscal poate ajusta valoarea acesteia pentru a fi adusa la pretul de piata.
De asemenea intre persoane afiliate trebuie sa tinem cont si de pretul de transfer si eventualitatea intocmirii dosarului de preturi de transfer daca se depasesc anumite plafoane .
Astfel Ordinul ANAF Nr. 442/2016 pevede aceste obligatii in functie de categoria de contribuabil:
- Contribuabilii mari daca depasesc anual – 200.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculată la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
Pentru acestia dosarul se pune la dispozitia organelor fiscale si se intocmeste in cazul unei inspectii fiscale sau in afara insectiei fiscale.
- Contribuabilii mijlocii si mici daca depasesc – 50.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculată la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
Pentru acestia dosarul de transfer se intocmeste doar la cererea organului fiscal in caz de depasire a plafonului.
Firma SRL care primdeste imprumutul va contabiliza pe seama contului 4551 – Asociati conturi curente:
5124 = 4551 (suma creditata in baza unui contract de creditare cu clauza de dobanda).
Evidentierea dobanzii:
Ordinul 1802/20014:
„349. – Sumele depuse sau lăsate temporar de către acţionari/asociaţi la dispoziţia entităţii, precum şi dobânzile aferente, calculate în condiţiile legii, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte (contul 4551 “Acţionari/asociaţi – conturi curente”, respectiv contul 4558 “Acţionari/asociaţi – dobânzi la conturi curente”).”
666 = 4558
Plata dobanzii:
4558 = 5124
Achizitia partilor sociale in firma din India de catre SRL:
Ordinul 1802/2014:
4.4.5. Imobilizări financiare
264.- (1) Imobilizările financiare cuprind acţiunile deţinute la entităţile afiliate, împrumuturile acordate entităţilor afiliate, acţiunile deţinute la entităţi asociate şi entităţi controlate în comun, împrumuturile acordate entităţilor asociate şi entităţilor controlate în comun, alte investiţii deţinute ca imobilizări, alte împrumuturi.
„ Evaluarea iniţială
- – Imobilizările financiare recunoscute ca activ se evaluează la costul de achiziţie.
Monografie contabila:
261 = 5124 (valoarea partilor sociale achizitionate)
Reglementare:
- Codul fiscal art 11
- Ordinul ANAF 442/2016
- Ordinul 1802/2014 – pct 264 , pct 266 ; 349
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 12 august 2025.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
