TVA import temporar

1. Ce tip de import va fi făcut în vamă: import temporar sau import definitiv?

În primul rând să clarificăm ce reprezintă fiecare

• Import temporar – Deoarece containerele sunt închiriate și nu cumpărate, iar contractul este pe 1 an, cel mai probabil regimul corect este import temporar cu exonerare totală sau parțială de taxe vamale și TVA.
• Import definitiv – Dacă la finalul perioadei contractuale containerele rămân în România (de exemplu, dacă se achiziționează ulterior), atunci trebuie realizat un import definitiv.

Justificare legală:

• Art. 250 alin. (2) din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 (Codul Vamal al Uniunii) – prevede că regimul de import temporar se aplică bunurilor NON-UE introduse pe teritoriul vamal al UE, cu scopul de a fi utilizate temporar și reexportate.
  • Anexa A la Regulamentul (UE) nr. 1186/2009 – prevede exonerarea de taxe vamale la importul temporar pentru anumite bunuri.

Deci avem de-a face cu un IMPORT TEMPORAR!

2. Cine plătește TVA și când se plătește?

Import temporar:

• Dacă regimul vamal este import temporar, atunci:

– Nu se plătește TVA în vamă la intrarea containerelor în România.
– Se plătește TVA doar pentru chiria lunară achitată firmei din UK prin mecanismul taxării inverse.

Justificare legală:

• Art. 295 alin. (1) lit. g) din Codul Fiscal – prevede că importul temporar este scutit de TVA dacă bunurile sunt reexportate.
  • Art. 307 alin. (2) din Codul Fiscal – în cazul serviciilor achiziționate din afara României (închirierea containerelor), beneficiarul din România este obligat la plata TVA prin taxare inversă.

Import definitiv:

• Dacă se face import definitiv, atunci:
  – TVA se plătește în vamă la momentul importului.
  – Ulterior, societatea poate deduce TVA aferentă dacă importul este folosit pentru activități economice.

Justificare legală:

• Art. 307 alin. (1) din Codul Fiscal – TVA la import este datorată de importator și se plătește în vamă.
  • Art. 300 alin. (1) din Codul Fiscal – TVA plătită la import poate fi dedusă de către plătitorii de TVA care folosesc bunurile în scopul activității economice.

3. Concluzii

Tip Import	Cine plătește TVA?	Când se plătește TVA?
Import temporar	Firma din România, prin taxare inversă pe chirie	Lunar, la declararea și achitarea TVA-ului aferent chiriei plătite firmei din UK
Import definitiv	Firma din România, în vamă	La momentul importului, dar TVA poate fi dedusă ulterior

 

Reglementare:

• Codul Vamal al UE, Legea 227/2015