Situație de fapt:Varianta A .
1. Circuitul materiei prime și al produsului finit
Etapa 1 – Achiziția materiei prime
Firma A GmbH Austria cumpără materia primă de la un furnizor din Germania.
Furnizorul german livrează direct materia primă la firma B SA (firma in insolventa), în Bistrița, România, în condiții DAP.
Materia primă este achitată de Firma A GmbH Austria.
Etapa 2 – Prelucrarea la Firma B SA din Romania
Firma B SA din Romania prelucrează materia primă prin debitare și zincare la cald, în baza unui contract de prestări servicii.
Materia primă și produsul finit rezultat, respectiv platbanda zincată pentru împământare, rămân proprietatea Firma A GmbH Austria.
Firma B SA facturează către Firma A GmbH Austria serviciile de prelucrare, fără să factureze materia primă sau produsul finit.
Etapa 3 – Vânzarea produsului finit
Firma A GmbH Austria vinde produsul finit către clienți persoane juridice din România, înregistrate în scopuri de TVA.
Transportul produsului finit este organizat de Firma A GmbH Austria și se desfășoară exclusiv pe teritoriul României, de exemplu, de la Firma B SA, în Bistrița, la clientul din Timișoara.
Marfa nu părăsește teritoriul României.
Firma A GmbH Austria nu deține în prezent un cod de TVA românesc.
2. Problema actuală de facturare
În prezent, Firma A GmbH Austria facturează vânzările către clienții români cu TVA 0%, ca livrări intracomunitare, și le declară în VIES.
Unul dintre clienții români ne-a solicitat emiterea facturii cu taxare inversă și nedeclararea acesteia în VIES, motivând că transportul are loc exclusiv pe teritoriul României.
1. Circuitul materiei prime și al produsului finit
Etapa 1 – Achiziția materiei prime
Firma A GmbH Austria cumpără materia primă de la un furnizor din Germania.
Furnizorul german livrează direct materia primă la firma B SA (firma in insolventa), în Bistrița, România, în condiții DAP.
Materia primă este achitată de Firma A GmbH Austria.
Etapa 2 – Prelucrarea la Firma B SA din Romania
Firma B SA din Romania prelucrează materia primă prin debitare și zincare la cald, în baza unui contract de prestări servicii.
Materia primă și produsul finit rezultat, respectiv platbanda zincată pentru împământare, rămân proprietatea Firma A GmbH Austria.
Firma B SA facturează către Firma A GmbH Austria serviciile de prelucrare, fără să factureze materia primă sau produsul finit.
Etapa 3 – Vânzarea produsului finit
Firma A GmbH Austria vinde produsul finit către clienți persoane juridice din România, înregistrate în scopuri de TVA.
Transportul produsului finit este organizat de Firma A GmbH Austria și se desfășoară exclusiv pe teritoriul României, de exemplu, de la Firma B SA, în Bistrița, la clientul din Timișoara.
Marfa nu părăsește teritoriul României.
Firma A GmbH Austria nu deține în prezent un cod de TVA românesc.
2. Problema actuală de facturare
În prezent, Firma A GmbH Austria facturează vânzările către clienții români cu TVA 0%, ca livrări intracomunitare, și le declară în VIES.
Unul dintre clienții români ne-a solicitat emiterea facturii cu taxare inversă și nedeclararea acesteia în VIES, motivând că transportul are loc exclusiv pe teritoriul României.
Varianta B in care implicam firma C SRL din Romania
1. Furnizorul german vinde materia primă către Firma A GmbH Austria și o livrează direct la Firma B SA, în Bistrița, în condiții DAP.
2. Firma A GmbH Austria facturează materia primă către Firma C SRL România.
3. Firma C SRL Romania achită către Firma B SA serviciile de prelucrare a materiei prime și preia în gestiune produsul finit.
4. Firma C SRL din Romania vinde produsul finit către clienții din România, cu TVA de 21%.
Va rog sa ne spuneti dacă acest circuit este corect din punct de vedere fiscal, cum trebuie facturate operațiunile dintre cele două societăți și dacă, în această variantă, Firma A GmbH Austria poate evita înregistrarea în scopuri de TVA în România si poate vinde produsul finit prin Firma C SRL din Romania.
Va rog să analizati inclusiv:
Varianta 1: vânzare directă de la Firma A GmbH Austria către clientul român;
Varianta 2: vânzare directă cu taxare inversă, dacă este permisă de legislație;
Varianta 3: vânzare către Firma C din România, urmată de revânzarea către clientul final - .
Varianta 4: orice altă structură comercială și fiscală legală pe care o considerati potrivită.
Pentru fiecare variantă, va rog să ne precizati concret:
cine cumpără și cine vinde marfa;
cine emite factura și către cine;
dacă factura se emite cu TVA sau fără TVA;
temeiul legal aplicabil;
ce cod de TVA trebuie utilizat;
dacă Firma A GmbH Austria trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în România;
ce declarații fiscale trebuie depuse și dacă există obligații de raportare în VIES;
ce modificări contractuale sau operaționale sunt necesare.
Avem nevoie de soluția corectă din punct de vedere fiscal și comercial, atât pentru factura pe care trebuie să o emitem acum, cât și pentru livrările viitoare.
Ne dorim să identificăm toate variantele legale disponibile, inclusiv cele care ar permite continuarea activității fără înregistrarea Firmei A GmbH Austria în scopuri de TVA în România, dacă legislația permite acest lucru.
Dacă soluția corectă presupune modificarea circuitului comercial, a contractelor sau a modului de facturare, te rog să ne indici concret ce trebuie schimbat și care sunt obligațiile fiscale aferente fiecărei variante.mentionez ca Firma C SRL din Romania este inregistrata in scopuri de TVA in Romania ,avand sediul si activitatea in Romania.
Întrebare:. Întrebări privind tratamentul TVA
A. Corectitudinea facturării actuale
Este corectă încadrarea vânzărilor către clienții români ca livrări intracomunitare, în condițiile în care produsul finit se află în România, iar transportul către client se desfășoară exclusiv pe teritoriul României?
Dacă această încadrare nu este corectă, ce implicații există asupra facturilor emise și declarațiilor fiscale depuse până acum?
B. Posibilitatea aplicării taxării inverse
3. Poate Firma A GmbH Austria să factureze direct clientului român cu taxare inversă, fără să dețină un cod de TVA românesc?
4. Dacă da, în baza cărui articol din Codul fiscal și în ce condiții?
5. Este aplicabil art. 307 alin. (6) din Codul fiscal sau există un alt temei legal relevant?
6. În cazul aplicării taxării inverse, factura trebuie declarată în VIES sau numai prin declarațiile fiscale aplicabile în România?
C. Achiziția materiei prime din Germania
7. Ce obligații de TVA poate avea Firma A GmbH Austria în România, având în vedere că materia primă este transportată direct din Germania la Firma B SA din Romania?
8. Contează codul de TVA utilizat la achiziție, respectiv codul austriac sau cel german?
9. Poate acest circuit genera obligația de înregistrare în scopuri de TVA în România, inclusiv ca urmare a achiziției intracomunitare?
4. Variante alternative de facturare
Dacă procedura actuală nu este corectă sau taxarea inversă nu este posibilă, va rog să ne prezentati toate variantele legale prin care Firma A GmbH Austria poate comercializa și factura produsul finit către clienți din România.
