Înregistrări contabile acțiuni prin broker
Situatie de fapt:
Microintreprindere cod caen 6201 deschide in ultimul trimestru al anului 2023 un cont la brokerul BT Capital cu intentia de a achizitiona actiuni la diverse companii cotate pe bursele din Europa si America. Firma transfera lunar o anumita suma de bani de ex 1000 eur din contul sau de euro in contul brokerului tot in valuta, alteori insa se transfera lei. Se achizitioneaza actiuni pe bursa dar nu se foloseste toata suma transferata brokerului astfel ca dupa cumpararea de actiuni mai ramane valuta/lei in sold in contul deschis la broker, de ex mai raman 40 eur; sau nu se achizitioneaza nimic din anumite motive si banii raman acolo pt o achizitie viitoare. La finele fiecarei luni se primeste o factura de la broker gen comision si aceasta factura este achitata de catre broker prin transferarea de bani din contul in valuta in contul de lei si se stinge factura cu banii respectivi.
Mențiune: acțiunile sunt achiziționate pe termen lung.
Intrebare:
Cum inregistrez in contabilitate toate acestea, incepand de la transferul de bani in contul deschis la broker pana la achizitia de actiuni si banii ramasi in sold ?
Pentru banii care ajung la broker (valută și lei) creeați câte un analitic pentru fiecare valută la contul 5125 (de exemplu, pentru euro 5125.01, pentru lei 5125.02). Astfel, pentru transferul de euro către broker din contul de euro de la bancă (presupunem un curs valutar de 5 lei/euro) veți înregistra:
5125.01 = 5124 1.000 euro (5.000 lei)
Pentru transferul de lei din contul de la bancă veți înregistra:
5125.02 = 5121 2.000 lei
Achiziție de acțiuni pe termen lung. Aici puteți creea analitice la contul 2678 pentru fiecare valută și tip de acțiune în parte. De exemplu, se achiziționează 10 acțiuni la Apple în valoare de 500 euro (50 euro/acțiune), la Microsoft 20 acțiuni în valoare de 400 euro (20 euro/acțiune) și la Hidroelectrica 20 acțiuni în valoare de 2.000 lei (100 lei/acțiune).
10 acțiuni achiziționate de la Apple în valoare de 500 euro:
2678.01.01 = 5125.01 500 euro (2.500 lei)
20 acțiuni achiziționate la Microsoft în valoare de 400 euro:
2678.01.02 = 5125.01 400 euro (2.000 lei)
20 acțiuni achiziționate la Hidroelectrica în valoare de 2.000 lei:
2678.02.01 = 5125.02 1.700 lei
Înregistrarea facturii de comision de la broker:
622 = 401 125 lei
După cum se observă, nu s-au folosit toți banii pentru achiziția de acțiuni. Astfel, banii care sunt la broker se vor evidenția în soldul contului 5125, pentru fiecare tip de valută, astfel:
5125.01 – sold debitor 100 euro (500 lei)
5125.02 – sold zero lei
Pentru a încasa factura de comision, brokerul va transfra 125 lei din contul de euro în contul de lei:
5125.02 = 5125.01 25 euro (125 lei)
Achitarea facturii de comision de la broker:
401 = 5125.02 125 lei
După doi ani se va decide vânzarea a 5 acțiuni Apple la valoarea de 55 euro/acțiune, 10 acțiuni Microsoft la valoarea de 19 euro/acțiune și 15 acțiuni Hidroelectrica la valoarea de 250 lei/acțiune (curs valutar 5,5 lei/eur).
Vânzare 5 acțiuni Apple la valoarea de 55 euro/acțiune:
461.01 = 7641 275 euro (1512,50 lei)
6641 = 2678.01.01 250 euro (1.375,00 lei) – 5 acțiuni la costul istoric de 50 euro
5125.01 = 461.01 275 euro (1512,50 lei)
(se observă un profit de 25 euro/137,50 lei)
Vânzare 10 acțiuni Microsoft la valoarea de 19 euro/acțiune:
461.01 = 7641 190 euro (1.045,00 lei)
6641 = 2678.01.02 200 euro (1.100,00 lei) – 10 acțiuni la costul istoric de 20 euro
5125.01 = 461.01 190 euro (1.045,00 lei)
(se observă o pierdere de 10 euro/55,00 lei)
Vânzare 15 acțiuni Hidroelectrica la valoarea de 250 lei/acțiune:
461.02 = 7641 3.750,00 lei
6641 = 2678.02.01 1.500,00 lei – 15 acțiuni la costul istoric de 100 lei
5125.02 = 461.02 3.750,00 lei
(se observă un profit de 2.250,00 lei)
Se decide retragerea sumei de 200 euro și de 1.500 lei de la broker.
Retragere 200 euro:
5124 = 5125.01 200 euro (1.100,00 lei)
Retragere 1.500 lei:
5121 = 5125.02 1.500,00 lei
Reglementare:
- OMFP 1802/2014 privind reglementările contabile
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 18 Ianuarie 2024.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
