Monografie contabila exploatare forestiera si vanzare material lemnos rezultat
Situatie de fapt:
Societate cu cod CAEN 0220, persoana impozabila din punct de vedere al TVA achizitioneaza la licitatie o partida de lemn pe picior, in catitate de 500 mc si valoare de 100000 lei, cu taxare inversa.
Exploatarea incepe imediat si dureaza 3 luni. In aceasta perioada lemnul pe picior exploatat se taie din padure, se fasoneaza se curata si se aduce in depozitul intermediar. Produsele finite obtinute in urma acestei operatii sunt: lemn rotund, lemn de foc si crengi. Pierderea tehnologica acceptata este de 8% si se constata de catre proprietarul fondului forestier la incheierea exploatarii, pe baza unui proces verbal.
Societatea va vinde lemnul rotund 250 mc si lemnul de foc 210 mc catre alte societati impozabile si catre persoane fizice, cu taxare inversa, respectiv cu TVA 5%.
Intrebare:
Va rugam sa ne prezentati monografii contabile prin care sa surpindem corect transformarea lemnului pe picior in produsele finite: lemn rotund si lemn de foc, precum si vanzarea acestuia catre clienti, pentru speta de mai sus.
1. Inregistrarea in contabilitate a materiei prime rezultate conform facturii emise de catre proprietarul fondului forestier
301 = 401 100.000 4426 = 4427 19.000 2. Se da spre prelucrare materia prima rezultata din exploatarea lemnului pe picior
601 = 301 100.000 3. Inregistrare in contabilitate a produselor finite rezultate in urma prelucrarii materiilor prime rezultate din exploatarea forestiera la pret de productie
345.1 = 711 lemn rotund 345.2 = 711 lemn de foc 346.1 = 711 crengi rezultate din prelucrarea materiilor prime 4. Vanzare lemn rotund catre societati comerciale platitoare de TVA
4111 = 7015 la pret de vanzare care trebuie sa fie mai mare decat pretul de productie 5. Vanzare lemn rotund catre societati comerciale neplatitoare de TVA
4111 = % la pret de vanzare care trebuie sa fie mai mare decat pretul de productie 7015 4427 6. Vanzare lemn de de foc catre persoane fizice
461 = % 7015 la pret de vanzare care trebuie sa fie mai mare decat pretul de productie 4427 - 5% Trebuie sa aveti in vedere ca trebuie sa inregistrati in SUMAL lemnul cumparat de la proprietarul fondului forestier.
Inregistrati procesarea lemnului cumparat si rezultatul procesarii fiind produsele finite si produsele reziduale.
Ati vandut produsele finite, dar trebuie sa aveti in vedere ca aveti produse reziduale rezultate pe care trebuie sa le scadeti din gestiune.
Depozitele din SUMAL trebuie sa corespunda cu gestiunea si la intrarea materiei prime si la inregistrarea produselor finite si la iesirea din gestiune a produselor finite.
ART. 291 – Cotele
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
(3) Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii:
Începând cu data de 01.01.2024, potrivit Legii nr. 296/2023, litera m) se modifică şi va avea următorul cuprins:
m)livrarea către persoanele fizice de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, şi de rumeguş, deşeuri şi resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 şi 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumeguşului, deşeurilor şi resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 şi 4401 49 00, realizată către persoanele fizice în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaraţii pe propria răspundere a beneficiarului;
Începând cu data de 01.01.2024, potrivit Legii nr. 296/2023, litera n) se modifică şi va avea următorul cuprins:
n)livrarea către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială, de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, şi de rumeguş, deşeuri şi resturi de lemn, aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 şi 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumeguşului, deşeurilor şi resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 şi 4401 49 00, realizată către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială, în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaraţii pe propria răspundere a beneficiarului;
ART. 331 – Măsuri de simplificare
(2) Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:
…………………………………………………………………………………………………………………………………
b) livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 – Codul silvic, republicată;
Legea nr. 46/2008
CODUL SILVIC din 19 martie 2008 (**republicat**)
Anexa nr. 1
DEFINIŢII
20. Masă lemnoasă – totalitatea arborilor pe picior şi/sau doborâţi, întregi sau părţi din aceştia, inclusiv cei aflaţi în diferite stadii de transformare şi mişcare în cadrul procesului de exploatare forestieră
21. Materiale lemnoase – lemnul brut rotund sau despicat, chiar cojit, şi lemnul de foc sub formă de trunchiuri, butuci, crăci, vreascuri sau forme similare; cherestelele tivite şi netivite, capetele şi flancurile buştenilor; traversele din lemn pentru căi ferate, mangalul, lemnul ecarisat şi lemnul cioplit; lemnul sub formă de aşchii sau particule, rumeguşul, tocătura provenită din lemn, coaja arborilor şi resturile de lemn. Puieţii forestieri se încadrează în categoria materialelor lemnoase. Materialele lemnoase nu sunt bunuri divizibile.
Reglementare:
- Legea 227 din 2015
- Legea 46 din 2008
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 8 ianuarie 2025.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
3 comentarii
Diana Ionela Gheorghe
21/01/2025 la 14:47In cazul de mai sus, daca lemnul de foc este vandut catre persoane fizice (cate 2/3 mc/persoana fizica), societatea emite bonuri fiscale. De anul acesta trebuie sa factureze si sa transmita in e-factura?
Multumesc!
Romeo Negrut
21/01/2025 la 17:38Buna ziua
Bonurile fiscale inlocuiesc factura in cazul persoanelor fizice, ele fiind trimise automat la ANAF de catre casa de marcat.
Nu aveti obligatia emiterii facturii in cazul persoanelor fizice, decat la cererea persoanei fizice asa cum prevede Art.1 alin.2 din OG 28 din 1999.
Articolul 1
(2) Operatorii economici prevăzuţi la alin. (1), denumiţi în continuare utilizatori, au obligaţia să emită bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale şi să le înmâneze clienţilor. La solicitarea clienţilor, utilizatorii vor elibera acestora şi factura.(2) Operatorii economici prevăzuţi la alin. (1), denumiţi în continuare utilizatori, cu excepţia celor care utilizează aparate de marcat electronice fiscale care potrivit prevederilor art. 3 alin. (2^1) nu înglobează constructiv dispozitivul de imprimare, au obligaţia să emită bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale şi să le înmâneze clienţilor. La solicitarea clienţilor, utilizatorii vor elibera acestora şi factură.
Diana Ionela Gheorghe
22/01/2025 la 13:51Multumesc!