Prestare de servicii catre persoana impozabila din UK. Tratament TVA
Situatia de fapt:
Avem un contract de consultanta externa pentru 4 luni. Partenerul nostru de contract este o firma din Marea Britanie, iar clientul final pentru care vom presta misiunea de consultanta este un grup de firme din Cehia, cu reprezentanta inclusiv in Romania, iar munca prestata este considerata remote.
Noi vom emite cate o factura in fiecare luna catre firma din Marea Britanie, care la randul sau are contract cu firma din Cehia.
Intrebare:
In vederea emiterii facturii catre firma din Marea Britanie, ce tratament fiscal are TVA-ul, cum emitem factura legat de TVA?
Conform documentului emis de Comisia Europeana ,,RETRAGEREA REGATULUI UNIT ȘI NORMELE UE ÎN DOMENIUL TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ (TVA) PENTRU SERVICII,,, se prevad urmatoarele reguli pentru stabilirea locului prestarilor de servicii dupa data de 01.01.2021:
– Tranzactii ,,B2B (intre doua persoane impozabile) au loc acolo unde este stabilit clientul.
În conformitate cu această regulă, prestarea de servicii de către o întreprindere din Regatul Unit către o întreprindere din UE va fi impozabilă în statul membru în care este stabilit clientul. De regulă, clientul va fi obligat la plata TVA datorată în statul său membru. Prestarea de servicii de către o întreprindere din UE către o întreprindere din Regatul Unit va fi considerată ca având loc în afara UE și, prin urmare, nu va fi impozabilă în temeiul legislației UE privind TVA.
– Tranzactii B2C ( intre o persoana impozabila si una neimpozabila-persoana fizica) au loc acolo unde este stabilit prestatorul. În conformitate cu această normă, prestarea de servicii de către întreprinderi din UE către persoane fizice din Regatul Unit va fi impozabilă în statul membru în care este stabilit prestatorul. Prestarea de servicii de către întreprinderi din Regatul Unit către persoane fizice din UE va fi, în principiu, considerată ca având loc în afara UE și, prin urmare, nu va fi impozabilă în temeiul legislației UE privind TVA. Cu toate acestea, pentru anumite servicii prestate de întreprinderi din Regatul Unit unor persoane fizice din UE, TVA va fi exigibilă în UE și va fi plătită de către întreprinderile din Regatul Unit,, (este vorba de servicii de telecomunicații, de servicii de radiodifuziune și televiziune și de servicii electronice sunt considerate, în mod normal, ca având loc acolo unde este stabilit clientul, prestate de o întreprindere din Regatul Unit).
Cele doua reguli reprezinta regulile generale de stabilire a locului unei prestari de servicii, prezente si in legislatia interna la Art. 278, alin. 2 si 3 din Codul fiscal.
Conform pct.15 alin.(7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, serviciile prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliți în România către beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliți în afara Uniunii Europene (Marea Britanie) urmează aceleași reguli ca și serviciile intracomunitare în ceea ce privește determinarea locului prestării și celelalte obligații impuse de prezentul titlu, dar nu implică obligații referitoare la declararea în declarația recapitulativă (D390), conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt taxabile sau dacă beneficiază de scutire de taxă, și nici obligații referitoare la înregistrarea în scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevăzute la art. 316 și 317 din Codul fiscal.
In concluzie, factura de serviicii emisa catre partenerul din UK, se va emite fara TVA cu mentiunea ,,neimpozabil in Romania,,, locul prestarii de servicii fiind considerat in afara UE.
Reglementare:
- Art. 278 – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 19 Februarie 2021.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
