Determinarea pierderii fiscale recuperate în anul 2025 conform art. 31 din Codul fiscal

În baza situației transmise, analiza recuperării pierderii fiscale pentru anul 2025 se efectuează conform art. 31 din Codul fiscal – Legea nr. 227/2015:

• 31 alin. (1) Cod fiscal:
  „Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit, începând cu anul fiscal care începe în anul 2024, se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.”

Prevedere aplicabilă pierderilor dinainte de 2024:
Pierderile fiscale rămase de recuperat la 31.12.2023 se recuperează începând cu anul 2024, în limita a 70% din profituri, pe perioada rămasă din cei 7 ani consecutivi de recuperare originară.

Situația de fapt – rezultate fiscale 2024–2025

Perioadă	Rezultat	Recuperare pierdere din 2024
2024	Pierdere 7.200	–
T1 2025	Pierdere	–
T2 2025	Pierdere	–
T3 2025	Profit 1.900	Recuperare 1.330
T4 2025	Profit 3.800	Recuperare 2.660
Total profit 2025	1.900 + 3.800 = 5.700	–
Total pierdere recuperată 2025	–	1.330 + 2.660 = 3.990

Mod de calcul

1. Limita de compensare pierdere/an:

– Se poate recupera până la 70% din profit impozabil (în 2025).

2. Trim. 3 2025:

– Profit 1.900 × 70% = 1.330 → maximum de pierdere recuperabilă.
– Sumă recuperată: 1.330 lei

3. Trim. 4 2025:

– Profit 3.800 × 70% = 2.660 → maximum de pierdere recuperabilă.
– Sumă recuperată: 2.660 lei

4. Total recuperare 2025:

– 1.330 + 2.660 = 3.990 lei

Concluzie – in anul fiscal 2025, pierdere fiscală recuperată = 3.990 lei, sumă compusă din:

• 1.330 lei (T3 2025)
• 2.660 lei (T4 2025)

Nu se ia în calcul doar 2.660 lei; se însumează cele două recuperări efective din profituri realizate în 2025.

 

Reglementare:

• Legea 207/2015
• Legea 227/2015