Dividende interimare peste profitul anual: pași pentru corecții
Situație de fapt:
Dividende interimare peste profit anual
Întrebare:
Am un client căruia la 30.09.2024 i-am făcut bilant interimar am scos toate dividendele de erau atunci, iar la decembrie am ieșit cu profit mai mic, ceea ce înseamnă ca eu trebuie sa aduc banii înapoi. Ce fac acum cu impozitul pentru dividende pe care l-am plătit?
Tin sa mentionez ca dividendele au fost distribuite, dar nu plătite în totalitate deoarece nu au fost disponibilitati banesti. Impozitul este retinut si platit pentru toata suma inclusiv cea neplatita. ce fac acum cu banii care i-am platit la impozit? Se pot compensa cu alte datorii? (contributii salarii)
În cazul dvs., deoarece ați constatat că profitul contabil net realizat la 31 decembrie 2024 este mai mic decât cel realizat la 30 septembrie 2024, ceea ce înseamnă că ați distribuit dividende în plus, trebuie să urmați următorii pași:
1. Restituirea dividendelor plătite în plus: Conform prevederilor art. 19 alin. (3 indice 2) din Legea 82/1991, dacă în urma regularizării rezultă că dividendele distribuite în plus în cursul exercițiului financiar au fost plătite, acestea trebuie restituite în termen de 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.
2. De rectificat impozitul pe dividende deja plătit: Potrivit art. 170¹ din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, în cazul în care s-a plătit impozit pe dividende pentru sume ce urmează a fi restituite, se poate solicita restituirea acestui impozit de la organul fiscal competent. Aceasta se face prin depunerea unei cereri de restituire/declarare de regularizare, după depunerea D100 rectificative pentru regularizarea impozitul pe dividende.
3. Compensarea impozitului pe dividende cu alte datorii fiscale: Codul de procedură fiscală, art. 167 prevede că sumele de restituit pot fi compensate cu alte obligații fiscale ale contribuabilului. Prin urmare, puteți solicita compensarea impozitului pe dividende achitat în plus cu alte datorii existente.
4. Depunerea Declarației Rectificative 205: Deoarece ați constatat că dividendele distribuite au fost mai mari decât cele care trebuiau efectiv distribuite, trebuie să depuneți o declarație rectificativă 205 pentru a corecta impozitul aferent dividendelor distribuite pentru anul 2024.
Reglementare:
- Lege 82/1991 – art. 19;
- Legea 207/2015 – art. 170 indice 1; art. 167
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 20 martie 2025.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
15 comentarii
Simona
21/03/2025 la 08:26Buna ziua,
In declaratia unica ce suma se inscrie?
Budescu Daniela
21/03/2025 la 11:26Buna ziua!La ce data fac notele cu trecerea din dividende interimare in divid finale? La data bilantului? Eu am depus deja bilantul? Cum fac declaratiile rectificative? ca am anul inchis si bilantul depus?
Bianca Meze
24/03/2025 la 23:38@Simona – in declaratia unica pentru plafonul la sanatate, se completeaza suma neta incasata din dividende.
@Daniela – termenul pentru note este de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale. Efectul declaratiilor rectificative, il veti inregistra respectand temenrul dat de 60 de zile. Vezi art 67 alin (22) din Legea 31/1990.
Note contabile:
121 = 1171
1171 = 457
457 = 463
463 = 456 minus
456 = 446 minus
Budescu Daniela
04/04/2025 la 12:03pot restitui dividendele si cash?
Bianca Meze
04/04/2025 la 13:11Da, pana in limita a 10.000 lei per asociat.
Simona
04/04/2025 la 17:56Nu am inteles prea bine raspunsul legat de data notelor contabile. Art. 67 alin (22) din Legea 31/1990 : “În cazul în care asociații sau acționarii datorează restituiri de dividende, în urma regularizării operate în situațiile financiare anuale, acestea se achită societății în termen de 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale.” Eu inteleg ce cele 60 de zile de la AGA de aprobare a situatiilor financiare se refera la restituire.
Si totusi nota de regularizare se face la 31.12 sau la data AGA?
Bianca Meze
09/04/2025 la 08:49Art. 67 alin. (22) din Legea 31/1990 reglementează doar termenul de restituire fizică a banilor (60 de zile de la AGA), nu și tratamentul contabil. Nota contabilă de regularizare a dividendelor distribuite în plus se înregistrează cu data de 31.12.2024, pentru a reflecta în bilanț realitatea economică aferentă exercițiului financiar de raportare.
Simona
15/04/2025 la 20:36Deci dupa ce am aprobat un bilant prin AGA, revin asupra lui si il modific cu aceasta nota contabila? Va referiti doar la nota 463=456 cu minus?
Si daca totusi notele sunt facute la data AGA ce riscuri implica?
Bianca Meze
16/04/2025 la 10:32Ma refer la notele:
463 = 456 minus
456 = 446 minus
Consecintele pot fi pe mai multe parti:
– contribuatia la sanatate pentru asociat nu este la nivelul real, deci s-ar putea ca sanatatea sa nu o plateasca la pragul corect
– bilantul nu reflecta situatia patrimoniala reala la 31.12.2024
– nu se fac notele cerute de OMFP 1802/2014
Amenzile pornesc de la 1.000 la 10.000 lei, vedeti in acest sens Legea 82/1991, art.41 si 42.
Simona
18/04/2025 la 08:47Cum afecteaza aceste note plafonul pentru contributia la sanatate? Chiar daca facem aceste note la 31.12.2024 practic nu se modifica suma neta incasata de asociat in 2024, nu?
Bianca Meze
18/04/2025 la 09:37Eu din cate am inteles din toate discutiile, asociatul a incasat dividende si a fost necesar sa faca restituirea lor. Daca incasarea efectiva, nu a avut loc, atunci plafonul la sanatate, nu este afectat.
Budescu Daniela
22/08/2025 la 12:32Cum depun declaratia rectificativa? D710? cum o completez ?
Bianca Meze
22/08/2025 la 13:07Da 710, veti depune. La suma initiala, veti completa suma declarata anterior, la suma corectata veti completa suma noua, corecta.
La Denumire creanta alegeti 634 – care este pentru impozit dividende.
Simona
23/08/2025 la 17:32Cred ca ati vrut sa spuneti 604 nu 634, corect?
Bianca Meze
25/08/2025 la 17:21Corect