Situație de fapt:
Vă rog să mă ajutați cu o clarificare privind tratamentul fiscal și modalitatea de acordare a unor beneficii extrasalariale.
În cazul unui salariat cu un salariu de bază brut de 4.325 lei, angajatorul (microintreprindere) intenționează să suporte lunar următoarele cheltuieli:
- 550 lei – asigurare voluntară de sănătate;
- 500 lei – contribuție la un fond de pensii facultative (Pilonul III).
Întrebare:
Având în vedere plafoanele fiscale aplicabile (400 euro/an pentru fiecare categorie de beneficiu și plafonul lunar cumulat de 33% din salariul de bază), vă rog să îmi clarificați următoarele:
- Cum se aplică plafoanele în acest caz? Sumele neimpozabile se acordă lunar, în limita unui plafon anual cumulat, până la epuizarea acestuia, iar ulterior diferența devine venit salarial impozabil în luna în care se depășește plafonul? Sau plafonul anual de 400 euro trebuie repartizat în mod egal pe cele 12 luni? Pentru lunile rămase din anul 2026 cum se procedează?
- Există posibilitatea ca angajatorul să achite integral primele de asigurare și contribuțiile la Pilonul III către furnizori, dar o parte din sume să fie suportată de salariat și recuperată prin reținere din salariu, iar diferența să fie suportată de angajator? În acest context, vă rog să aveți în vedere că salariatul are salariul de bază minim brut de 4.325 lei, dar în anumite luni beneficiază și de sporuri pentru munca în weekend. Se poate aplica această variantă în condițiile respectării prevederilor legale privind reținerile salariale și garantarea salariului minim?
- Este obligatoriu ca aceste beneficii să fie prevăzute în contractul individual de muncă? Dacă da, în ce secțiune/clauză trebuie menționate? Este suficientă prevederea lor în regulamentul intern sau într-o politică de beneficii a angajatorului? Vă rog să precizați și dacă este necesar un act adițional la contractul individual de muncă.
- Din punct de vedere fiscal și al costului total pentru angajator și salariat, care ar fi varianta optimă de acordare a acestor beneficii? Vă rog să analizați inclusiv posibilitatea modificării modului de suportare a cheltuielilor după atingerea plafoanelor fiscale.
Doresc să identificăm varianta legală cu cel mai redus cost fiscal, atât pentru angajator, cât și pentru salariat.
