Situație de fapt:

În cazul lichidării unei societăți comerciale, care presupune distribuirea unui imobil (teren + construcții) către asociați persoane fizice, vă rugăm să ne confirmați tratamentul fiscal corect, cu privire la următoarele aspecte.

Întrebare:

1. Transferul imobilului este considerat livrare de bunuri în sensul art. 270 alin. (5) din Codul Fiscal și este supus TVA – Se datorează TVA la transferul imobilului către asociați, în situația în care societatea a dedus TVA la momentul achiziției imobilului? Achiziția este realizata înainte de data aderării. Presupunem că distribuirea se face cu titlu gratuit, în cadrul procesului de lichidare.

2. Se datorează impozit pe profit (16%), calculat asupra diferenței dintre valoarea de piață a imobilului (stabilită prin raport de evaluare) și valoarea contabilă netă din evidențele contabile ale societății, în contextul distribuirii acestui activ în natură către asociați?

3. Pentru excedentul dintre distribuirile in bani sau natura catre asociati, peste valoarea aportului acestora la capitalul social, se datoreaza impozit pe venitul din lichidarea unei societăți comerciale în cotă de 10%, calculat pentru diferenta dintre profitul obtinut din transferul activelor din patrimoniul asociatilor și valoarea capitalul social.

În cazul în care nu este considerată distribuirea asimilată unei livrari si nu se datoreaza impozit de 16%, care este modalitatea de calcul a impozitului pe venitul realizat de asociați?

Valoarea de vânzare a imobilului: 1.349.200 lei;

T.V.A. datorata catre Bugetul de Stat pentru vanzare: 256.348 lei;

Impozit pe profit datorat către Bugetul de Stat: aprox. 145.740 lei (16% x (1.349.200 lei – 438.322 lei (valoarea contabilă netă a activelor));

Impozit pe lichidarea societății comerciale: aprox. 87.096 lei (10% x (1.349.200 – 145.740 lei – 332.500 lei (capitalul social));

Total taxe datorate: aprox. 489.184 lei;