Monografie contabila holding
Situație de fapt:
Societate comercială pe acțiuni hotărăște înființarea unui SRL cu asociat unic (SA-ul fiind asociatul unic). Pentru o perioada de 4 ani de la data constituirii, societatea va fi administrată de 3 alte firme. Cod Caen: 6420 – Activități ale holdingurilor și este înregistrată ca plătitor de TVA prin optiune.
Asociatul unic contribuie la constituirea capitalului social cu suma de 10.000 lei. La 2 luni de la înființare, asociatul unic hotărăște majorarea capitalului social cu 8 mil.lei.
Întrebare:
Mă puteți ajuta cu o monografie contabila acestor operațiuni dar și una specifica activități holdingurilor?
Activitatea de holding, în general, are ca obiect de activitate managementul firmei.
În baza OMFP 1802/2014, pct. 8 alin 2, SA-ul deține interese de participare în SRL-ul nou creat:
2. interes de participare înseamnă drepturi în capitalul altor entități, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste entități, sunt destinate să contribuie la activitatea entității care deține drepturile respective. Deținerea unei părți din capitalul unei alte entități reprezintă un interes de participare, dacă depăşeşte un prag procentual de 20%;
Contul principal prin care se contabilizează activitatea de holding este 261.
Contul 261 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acțiunilor deținute la entitățile afiliate.
Contul 261 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate” este un cont de activ.
În debitul contului 261 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate” se înregistrează:
‐ valoarea acțiunilor dobândite prin achiziție (512, 531, 269);
‐ valoarea acțiunilor dobândite prin aport, potrivit legii, la capitalul social al entităților afiliate (205, 208, 211, 212, 213, 214, 371, 411);
‐ diferența dintre valoarea acțiunilor dobândite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul entităților afiliate (768);
‐ diferența dintre valoarea acțiunilor dobândite şi valoarea creanțelor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul entităților afiliate (768);
‐ diferența dintre valoarea acțiunilor dobândite şi valoarea mărfurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul entităților afiliate (758);
‐ valoarea acțiunilor primite ca urmare a majorării capitalului social al entităților afiliate la care se dețin participații, prin încorporarea rezervelor (106);
‐ valoarea acțiunilor primite ca urmare a majorării capitalului social al entităților afiliate la care se dețin participații, prin încorporarea beneficiilor, precum şi cele primite fără plată, potrivit legii (768).
În creditul contului 261 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate” se înregistrează:
‐ cheltuielile privind valoarea acțiunilor deținute la entitățile afiliate, cedate (664).
Soldul contului reprezintă valoarea acțiunilor deținute la entitățile afiliate.
Monografia contabila propusă pentru majorarea capitalului social realizata de asociatul unic, respectiv SA-ul, în contabilitatea SA se inregistreaza prin următoarea formulă contabilă:
261 = 5121
Dacă SA vine cu aport în natura, formula contabilă va fi:
261= 205, 208, 211, 212, 213, 214, 371, 411
SA poate veni cu aport inclusiv de creante.
La o anumită perioada de timp, SA-ul va factura către SRL managementul acordat acestuia:
4111 = % 704, 4427
Restul cheltuielilor înregistrate de SA, se contabilizează normal conform OMFP 1802/2014:
1. cheltuieli cu salariatii proprii
641 = 421
421 = 4315, 4316, 444
6458 = 436
2. Cheltuieli diverse
% 601, 605, 626, 628, etc, 4426 = 401
Reglementare:
- OMFP 1802/2014.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 28 iunie 2021.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
