Teren dat in arenda de o societate comerciala
Situatie de fapt:
Un SRL platitor de TVA (arendator) incheie un contract de arendare cu un I.I.(arendas), obiectul constituindu-l un teren in suprafata de 31.5 ha. Pretul pe care il va plati arendasul este de 125 lei ha/an.
Intrebare:
1. Care este monografia contabila?
2. Ce taxe plateste arendatorul?
1. Pentru arendator aceasta este o activitate economica care genereaza un venit impozabil si va fi tratata ca atare.
Astfel, monografia va fi:
Emiterea facturii 411
Clienti
= 706
Venituri din chirii
Incasarea banilor 5121
Conturi la banci in lei
= 411
Clienti
Arendarea este o operatiune scutita de TVA, conform Codului Fiscal. In aceasta situatie, arendatorul va trebui sa calculeze pro-rata pentru deducerea TVA.
Pentru a evita limitarea deductibilitatii TVA, arendatorul poate opta pentru arendarea cu TVA. Daca isi exercita aceasta optiune, se va inregistra in plus 411 = 4427 cu valoarea TVA inscrisa pe factura.
2. Legislatia in vigoare reglementeaza un tratament specific al veniturilor din arenda doar in categoria veniturilor persoanelor fizice.
In cazul persoanelor juridice aceste venituri se vor impozita la fel ca celelalte venituri ale societaii, in functie de vectorul fiscal. Daca societatea este platitoare de impozit pe profit, venitul din arenda este venit impozabil inclus in baza impozitare.
Pentru o societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, acest venit este de asemenea impozabil prin aplicarea cotei de 3% sau 1%.
Societatea va datora si impozitul pe teren, in calitate de proprietar.
Reglementare:
Cod Fiscal:
– art 292, alin. (2), lit. e)
– art 463 si Normele Metodologice de Aplicare, pct. 68Ordinul Ministrului Finantelor Publice 1802/2014
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 5 iunie 2019.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
