Stingerea platii unui credit a unei societati declarata in faliment si radiata

Nu, suma nu va rămâne în contul 461 pentru totdeauna. Deoarece Societatea Y a intrat în faliment și a fost radiată, creanța devine irecuperabilă și trebuie scoasă din evidență (stinsă).

Iată cum puteti regla corect în contabilitate această situație.

Societatea X a preluat și a plătit creditul Societății Y.   În acel moment, s-a născut un drept de creanță asupra Societății Y (debitorul inițial), înregistrat în debitul contului 461 prin formula contabila 461 = 5121.

Deoarece Societatea Y este în faliment și nu mai poate plăti, această sumă devine o pierdere din creanțe irecuperabile pentru Societatea X.

Pentru stingere creantei trebuie sa folositi urmatoarea inregistrare contabilă, in baza hotărârii judecătorești definitive de închidere a procedurii falimentului și a extrasului de radiere a Societății Y de la Registrul Comerțului, înregistrați:

654                         =                  461

Pierderi din creanţe şi debitori diverşi     Debitori diverşi

Prin această notă contabilă, contul 461 se soldează (devine zero).

Dacă Societatea X este plătitoare de impozit pe profit, atunci cheltuiala înregistrată în contul 654 este deductibilă fiscal doar dacă sunt îndeplinite condițiile din Legea 227 din 2015, procedura de faliment a debitorului este închisă definitiv prin hotărâre judecătorească.

Conform Art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul Fiscal, pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor sunt, în mod normal, nedeductibile pentru partea neacoperită de un provizion (ajustare pentru depreciere). Totuși, același articol prevede o excepție si anume ca pierderile devin integral deductibile, indiferent dacă ați avut sau nu provizion constituit anterior, în anumite cazuri strict enumerate.

Textul legii de la Art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 2 prevede explicit că pierderile sunt deductibile în următoarea situație:

„2. procedura de faliment a debitorului a fost închisă pe baza hotărârii judecătorești;”

Pentru a beneficia de deductibilitate trebuie indeplinite cateva condiții obligatorii:

-sentința să fie definitivă, si anume inchiderea procedurii de faliment a Societății Y trebuie pronunțată de un judecător sindic prin hotărâre judecătorească definitivă. O simplă deschidere a procedurii sau starea de insolvență nu sunt suficiente pentru deductibilitatea sumei din contul 654.

-radierea din Registrul Comerțului a Societatii Y in urma hotărârii judecatoresti de închidere a falimentului. Este obligatoriu să descărcați și să atașați la nota contabilă extrasul de radiere de la ONRC pentru Societatea Y, care dovedește că societatea debitoare a încetat să mai existe juridic.

-nota contabilă prin care treceți suma din 461 în  654 trebuie să aibă la bază un dosar justificativ care să conțină:

-contractul sau actul prin care Societatea X a preluat creditul.

-dovada plății creditului de către Societatea X către bancă.

-hotărârea judecătorească definitivă de închidere a falimentului Societății Y.

-certificatul sau extrasul de radiere al Societății Y.

Dacă Societatea Y se află încă în proces de faliment (procedura nu s-a închis definitiv), trecerea pe cheltuială prin contul 654 va fi considerată nedeductibilă fiscal la calculul impozitului pe profit pentru trimestrul/anul respectiv. Suma va deveni deductibilă abia în perioada fiscală în care judecătorul va pronunța închiderea definitivă a falimentului.

ART. 25 – Cheltuieli

(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

h) pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor, pentru partea neacoperită de provizion, potrivit  art.26, precum și cele înregistrate în alte cazuri decât următoarele:

1. punerea în aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentință judecătorească, în conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătorești;

3. debitorul a decedat și creanța nu poate fi recuperată de la moștenitori;

4. debitorul este dizolvat, în cazul societății cu răspundere limitată cu asociat unic, sau lichidat, fără succesor;

5. debitorul înregistrează dificultăți financiare majore care îi afectează întreg patrimoniul; Norme metodologice

6. au fost încheiate contracte de asigurare;

          Dacă Societatea X este platitoare de impozit pe microîntreprindere, atunci această operațiune nu afectează baza impozabilă, deoarece microîntreprinderile plătesc impozit pe venituri si nu pe profit/cheltuieli.

 

Reglementare:

• Legea 227 din 2015