Situatie de fapt:

O societate românească, Societatea X SRL, înregistrată în scopuri de TVA în România, a achiziționat în luna mai produsul A din China. Marfa a fost importată în Uniunea Europeană prin Olanda (fiind descărcată direct în această țară), fără a tranzita România sau alte state membre UE, și a fost vândută ulterior de Societatea X direct către un client stabilit în Olanda (BV), fără ca marfa să părăsească teritoriul olandez.

Organele vamale din Olanda nu au calculat TVA la import, astfel că TVA-ul aferent nu a fost achitat de către Societatea X în vamă.

Întrebări:

1. Care sunt obligațiile fiscale de declarare și plată aferente acestui import, atât din perspectiva autorităților fiscale din România, cât și din perspectiva celor din Olanda?

2. În condițiile în care TVA-ul nu a fost achitat în vamă în Olanda, ce măsuri trebuie întreprinse pentru ca societatea românească să se conformeze reglementărilor fiscale aplicabile?

3. Unde trebuia achitat TVA-ul aferent importului din China – în România sau în Olanda?

4. Poate clientul olandez (BV) achita TVA-ul în vamă în numele societății românești? Dacă da, care sunt documentele justificative necesare pentru a acoperi această plată din punct de vedere legal și fiscal?

Având în vedere că marfa a fost importată și livrată exclusiv pe teritoriul Olandei, fără a tranzita alt stat membru UE:

Poate societatea românească aplica mecanismul taxării inverse la vânzarea către clientul olandez (valoarea tranzacției fiind de peste 15.000 EUR iar marfa netranzitand alta tara din UE)?

Sau este obligatorie înregistrarea fiscală în scopuri de TVA în Olanda, înainte de realizarea vânzării?

În cazul în care factura de vânzare a fost deja emisă cu mecanismul taxării inverse, iar ulterior se constată că SRL-ul trebuia înregistrat în Olanda:

1. Cum poate fi corectată această facturare din punct de vedere contabil și fiscal?

2. Este posibilă înregistrarea retroactivă în scopuri de TVA în Olanda?

3. Ce sancțiuni pot interveni în cazul în care societatea nu se conformează obligațiilor din Olanda?

4. Care sunt documentele justificative obligatorii (în original sau copie) pe care societatea românească trebuie să le dețină pentru a susține această tranzacție (achiziție din China, import în Olanda, vânzare în Olanda)? Și care este termenul legal de arhivare al acestora?

5. Dacă plata către furnizorul din China a fost efectuată direct de către clientul olandez (BV), în numele societății românești:

6. Ce documente justificative sunt necesare pentru a reflecta corect în evidențele contabile și fiscale ale SRL-ului această plată?

7. Este suficient un acord scris între părți și dovada transferului bancar?