Factura simplificata primita fara CUI beneficiar se declara in D394?

Conform Codului Fiscal o factura simplificata conține în mod obligatoriu următoarele informații:

Art.319 Facturarea

(21) Facturile emise în sistem simplificat în condițiile prevăzute la alin. (12) și (13) trebuie să conțină cel puțin următoarele informații:

a) data emiterii;

b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;

c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;

d) suma taxei colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;

e) În cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factură în conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specifică și clară la factura inițială și la detaliile specifice care se modifică.

După cum se poate observa, pentru a considera o factura simplificata nu este obligatoriu sa fie trecute datele beneficiarului pe document.

Aceasta prevedere coroborat cu Ghidul pentru D394, îl vedeți aici, unde ne indica ca în D394 se declara facturile simplificate fie ca au trecut CUI-ul beneficiarului sau nu.

De asemenea, în declarație se înscriu, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile în România, următoarele informații:

– valoarea totală a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate și bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) și (21) din Codul fiscal, indiferent dacă au/nu au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;

Bonurile fiscale emise de o persoană impozabilă către o altă persoană impozabilă se declară la cartusul G – Î1, ca număr total și valoare totală a încasărilor efectuate prin intermediul AMEF, iar beneficiarul care a efectuat achiziții în baza bonurilor care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, va declara aceste documente la cartușul I “Alte informații”, pct 1.5.

În concluzie, în baza celor 2 prevederi menționate mai sus, putem observa că facturile simplificate se declara în D394 chiar dacă nu au trecut CUI-ul beneficiarului pe factura simplificata.

În ceea ce privește deducerea TVA, atat timp cat achiziția este în scopul afacerii și atat timp cat se respecta prevederile de la art. 268 pentru a fi considerată o operatiune impozabila, se poate face si deducerea TVA-ului.

ART. 268 – Operațiuni impozabile

1) Din punctul de vedere al taxei sunt operațiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

a) operațiunile care, în sensul art.270 – 272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată; Norme metodologice

b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art.275 și 278;

c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art.269 alin. (1), acționând ca atare;

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activitățile economice prevăzute la art.269 alin. (2).

 (9) Operațiunile impozabile pot fi:

a) operațiuni taxabile, pentru care se aplică cotele prevăzute la art.291 ;

 

Reglementare:

• Codul Fiscal;
• Ghid ANAF D394.