Conform art.70 din Codul Fiscal:

“Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, brevete de invenţie, desene şi modele, mărci şi indicaţii geografice, topografii pentru produse semiconductoare şi altele asemenea.”

 Conform art.71 din Codul Fiscal:

“Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală sunt considerate ca fiind obţinute din România, numai dacă sunt primite de la un plătitor de venit din România sau de la un nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit în România.”

Beneficiarii drepturilor de proprietate intelectuala din punctul de vedere al calculului impozitului pe venit și contribuțiilor sociale pot fi persoane impozabile dependente sau persoane impozabile independente.

Din contractul atasat spetei, reiese ca cedentul drepturilor de autor a optat pentru retinerea si plata impozitelor de catre platitorul de venituri.

Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza bugetului de stat impozit pe venit.

Conform art. 72 alin. (2):

“Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, se determină de către plătitorii venitului, persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.”

Impozitul pe venit se retine la sursa de catre platitorii de venituri la momentul plații venitului si se achita la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Pentru a se stabili daca se datoreaza CAS și CASS aferente veniturilor obținute din drepturi de proprietate intelectuala, se verifica urmatoarele:

• Beneficiarii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala sunt salariati si/sau pensionari. Pensionarii si persoanele fizice care obtin venituri din salarii si asimilate acestora sunt exceptate de la plata CAS si CASS pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala. De asemenea, nu datoreaza CAS pentru veniturile obtinute din drepturi de proprietate intelectuala persoanele fizice asigurate in sistemele proprii de asigurari sociale.
• Beneficiarii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala nu sunt salariati si/sau pensionari.
• Nivelul net estimat al acestor venituri pentru anul curent este sub/depaseste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara.

In functie de situatie se retin contributiile la CAS si CASS.

Monografie contabila:

1. Inregistrarea cheltuielilor cu colaboratorii:

621 „Cheltuieli cu colaboratorii”  = 401_Analitic „Furnizori”

2. Reținerea impozitului pe venit şi a contribuțiilor sociale:

401_Analitic „Furnizori”  =    %

4315 „Contributia de asigurari sociale”

4316  „Contributia de asigurari sociale de sanatate”

444 „Impozitul pe venituri de natura salariilor”

3. Achitarea drepturilor de autor:  401_Analitic = 5121

4. Achitarea impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale la bugetul de stat:

% = 5121

4315

4316

444

 

Reglementare:

• Legea 227/2015
•  OMFP 1802/2014