Din datele pe care ni le-ati furnizat rezulta ca imobilul este vechi ( mai mult de 1 an ) , a fost achitionat de la persoana fizica ( prin urmare nu s-a dedus TVA la achizitie ) si nu au fost aduse modernizari imobilului (deci nu avem obligatia unor ajustari de TVA).

La trecerea imobilului de la firma pe asociatul unic al acesteia se face din punct de vedere al TVA o livrare supusa taxarii , insa prin faptul ca este vechi aceasta operatiune este scutita de TVA in baza art 292 alin 2 lit f din Codul Fiscal :

„ART. 292 – Scutiri pentru anumite activități de interes general și scutiri pentru alte activități

2) Următoarele operațiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:

(f) livrarea de construcții/părți de construcții și a terenurilor pe care sunt construite, precum și a oricăror altor terenuri. Prin excepție, scutirea nu se aplică pentru livrarea de construcții noi, de părți de construcții noi sau de terenuri construibile. În sensul prezentului articol se definesc următoarele:

1. teren construibilreprezintă orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcții, conform legislației în vigoare;

2. construcțieînseamnă orice structură fixată în sau pe pământ;

3. livrarea unei construcții noi sau a unei părți din aceastaînseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcției sau a unei părți a acesteia, după caz, în urma transformării;

4. o construcție nouă cuprinde și orice construcție transformată sau parte transformată a unei construcții, dacă costul transformării, exclusiv taxa, se ridică la minimum 50% din valoarea construcției sau a părții din construcție, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformării, respectiv valoarea înregistrată în contabilitate în cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidența contabilă și care nu aplică metoda de evaluare bazată pe cost în conformitate cu Standardele internaționale de raportare financiară, sau valoarea stabilită printr-un raport de expertiză/evaluare, în cazul altor persoane impozabile. În cazul în care se înstrăinează doar o parte din construcție, iar valoarea acesteia și a îmbunătățirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate în baza unui raport de expertiză/evaluare;

Acuma se pune problema platii acestui imobil , intrucat asociatul va avea o datorie la firma in urma acestei livrari ( vanzari efective catre asociat ) .

Partile implicate in tranzactie ( firma si asociatul ) sunt parti afiliate prin urmare sa avem mare atentie la pretul acesteia .

ART 11 alin 4

„(4) Tranzacțiile între persoane afiliate se realizează conform principiului valorii de piață. În cadrul unei tranzacții, al unui grup de tranzacții între persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, în cazul în care principiul valorii de piață nu este respectat, sau pot estima, în cazul în care contribuabilul nu pune la dispoziția organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili dacă prețurile de transfer practicate în situația analizată respectă principiul valorii de piață

Daca asociatul are in contul 4551 – Asociati conturi curente sold ca si creditare de firma atunci se va putea efectua asa numita „dare in plata „” a imobilului si sa se compenseze datoria asociatului cu datoria firmei catre asociat , in caz contrar asociatul va trebui sa achite acest imobil la valoarea stabilita ( lichidatorul putand sa se indrepte impotriva asociatului pentru recuperararea datoriei ) .

Monografia contabila ar fi urmatoarea:  (presupunem ca imobilul este inregistrat in contul 212)

1. Vanzare imobil catre asociat (se poate vinde si sub valoarea din contabilitate daca pretul de piata sau un pret stabilit de un evaluator atesta acest lucru)

461 = 7583

2. Scoaterea din patrimoniu a imobilului amortizat partial:

2812 = 212  valoarea amortizarii din sold

6583 = 212  50.000

3. Darea in plata a imobilului:

4551 = 461 (se inchide contul 461)

Valoarea din 7583 este venit impozabil la calculul impozitului pe microintreperindere .

Reglementare:

Codul fiscal:

• art 11 alin 4
• art 292 alin 2 lit f