Situatie de fapt:
Clinică medicală, neînregistrată în scopuri de TVA conform art. 316, care prestează operațiuni scutite fără drept de deducere conform art. 292, al. 1), lit a) constând în servicii medicale oftalmologice (consultații) și intervenții chirurgicale în domeniul oftalmologiei:
• a încheiat un contract pentru efectuarea unor studii clinice care vor fi facturate unui partener din Uniunea Europeană. Pentru prestarea acestor servicii, societatea a solicitat înregistrarea specială în scopuri de TVA, conform art. 317.
• achiziționează de la un partener din Finlanda dispozitive medicale implantabile pe care le utilizează în chirurgia glaucomului. Până la depășirea plafonului de 10.000 euro, acestea se facturau pe codul fiscal principal al societății (fără TVA, partenerul nu includea TVA pe factură), însă acum partenerul solicită codul de TVA valid.
Intrebare:
În calculul plafonului de TVA de 395.000 lei intră doar valoarea studiilor clinice facturate sau trebuie ținut cont de toate tranzacțiile societății, inclusiv cele scutite de TVA conform art. 292, al. 1), lit a)?
Pentru achiziția de implanturi, ținând cont că suntem aproape de depășirea plafonului de 10.000 euro, putem da partenerului codul de TVA solicitat pentru prestarea de servicii intracomunitare? Având în vedere faptul că acestea sunt asimilate protezelor care conform art. 294 al. 5) sunt scutite de TVA cu drept de deducere, cum vom încadra aceste bunuri din perspectiva TVA? Le vom declara în declarația 390?
