Termen depunere Situatii financiare interimare

Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, pentru asociati persoane fizice:

Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/ asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

OG 16/2022 modifica doar primul paragraf, in sensul majorarii cotei de impozit, respectiv:

44. La articolul 97 alineatul (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins:

“(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. ”

Art. IX. Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023, cu urmatoarele exceptii: a) prevederile pct. 3 referitor la modificarea art. 43 alin. (2) si (5), pct. 44, 89 si 92 se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2023; In concluzie, daca dividendele sunt distribuite in cursul anului 2022, se aplica o cota de 5% pentru impozitare, indiferent de momentul la care are loc plata efectiva. Impozitul acestor venituri este final iar legislatia nu prevede obligatia de a efectua o regularizare in anul 2023, in sensul majorarii procentului pana la 8%. Daca distribuirea se face in anul 2023, conform hotararii AGA, in baza prevederilor OG 16/2022, cota de impozit va fi de 8%.

Asadar, regula privind calculul si virarea impozitului pe dividendele distribuite dar neplatite pana la finalul exercitiului financiar in care au fost repartizate ramane neschimbata.

In cazul spetei dvs, Hotararea AGA este din data de 15.12.2022, deci cota de impozitare este de 5% cu plata integrala a impozitului pana pe 25.01.2023, indiferent daca s-au ridicat sau nu dividendele. Bilantul interimar se depune in termen de 30 zile de la data AGA, dar il puteti depune pana la 31.12.2022.

Inregistrarile contabile se fac la data AGA (15.12.2022):

463=456

456= 446 impozit

La data platii:

456=5121

Anul urmator:

121=1171 ( tot profitul)

Profit repartizat:

1171=457

457=463

 

Reglementare:

• Codul Fiscal  art 97 alin (7), OG 16/2022