Facturarea in avans a unei constructii neterminate
Situația de fapt:
O Societeate platitoare de impozit pe profit, pe care o denumim SC avand obiect de activitate 4120 – Lucrari de constructii, are urmatoarele situatii.
Speta1. Are un contract de prestari servicii cu un client pe o perioada de 1 an de zile de la 01 ianuarie – 31 decembrie.
Contractul are o valoare estimate pe baza unui deviz anteecalcul. Sumele se factureaza pe parcursul anului. In ultima zi a anului clientul face ultima comanda SC si ii solicita sa factureze si sa si intocmeasca PV de Receptie a lucrarii, cu mentiunea ca lucrarea se va finaliza in perioada ianuarie / aprilie, a anului urmator,
SC doreste sa isi optimizeze impozitul si sa respecte legea contabilitatii , inregistrand si cheltuielile si veniturile in aceeasi perioada, ori decembrie ori anul urmator.
SC intocmeste factura prestari servicii si PV de receptie a lucrarii la 31.12.
In baza prevederilor aferente OMFP 1802/2014, veniturile şi cheltuielile se inregistreaza in exerciţiul financiar al caror sunt aferente.
Varianta 1 de optimizare gandita este folosirea conturilor 408, 418 si 4428, fara a intocmi facturile de vanzare in luna decembrie.
Varianta 2 de optimizare gandita, pentru cazul in care se emit facturile in decembrie, este ca facturile sa fie puse pe
Venituri in avans (fara a scrie pe ele – avans, dincontra – servicii cu PV de receptie).
Speta 2. SC are in patrimoniu o constructie efectuata in regie proprie si partial intabulata (cu receptie). Mijlocul fix nu a fost amortizat, are peste 3 ani de cand s-a construit, iar la acest moment SC doreste sa il puna in functiune pe baza unui raport de evaluare.
Întrebare:
Intrebari speta 1. Se poate considera receptionata (cu PV) si poate fi facturata o lucrare daca nu este finalizata ca finala?
Care este modul de inregistrare adecvat, cat si riscurile si impactul fiscal la nivel de impozit pe profit si TVA? Intrebare
speta 2. Este acceptata reevalurea? Este amortizarea deductibila fiscal pe valoarea reevaluata?
In functie de contractul incheiat lucrarea poate fi facturata in avans, dar nu poate fi receptionata in avans o lucrare nefinalizata.
In cazul mentionat de dumneavoastra trebuie intocmit un act aditional la contract in care veti mentiona ca data receptiei finale a lucrarii este data de 30.04 si nu data de 31.12.
Inregistrarile contabile in cazul emiterii facturii in avans catre partenerii dumneavostra ar fi urmatoarele:
4111 = %
472
4427
Din punctul de vedere al impozitului pe profit nu exista nici un fel de implicare.
Din din punctul de vedere al TVA aveti obligatia platii sumei TVA catre bugetul de stat, daca nu sunteti inregistrati ca platitori de TVA la incasare.
Raportul de evaluare va arata valoarea cladirii pentru impozitare sau valoarea cladirii pentru aducere ca aport la capitalul social sau valoarea cladirii pentru inregistrarea in contabilitate.
Pentru a putea inregistra in contabilitate reevaluarea cladirii si pentru a putea calcula amortizare si pentru a putea obtine autorizatii pentru inceperea unei activitati, ar trebui sa aveti un PV de receptie a lucrarii.
Amortizarea este deductibila din punct de vedere fiscal doar daca cladirea este folosita in scopul obtinerii de venituri economice, adica mai exact daca cladirea este folosita de catre firma pentru activitatile pe care le defasoara conform CAEN.
Reglementare:
- Ordinul 1802 din 2014
- Legea 227 din 2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 28 martie 2025.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
