Facturarea in avans a unei constructii neterminate
Situația de fapt:
O Societeate platitoare de impozit pe profit, pe care o denumim SC avand obiect de activitate 4120 – Lucrari de constructii, are urmatoarele situatii.
Speta1. Are un contract de prestari servicii cu un client pe o perioada de 1 an de zile de la 01 ianuarie – 31 decembrie.
Contractul are o valoare estimate pe baza unui deviz anteecalcul. Sumele se factureaza pe parcursul anului. In ultima zi a anului clientul face ultima comanda SC si ii solicita sa factureze si sa si intocmeasca PV de Receptie a lucrarii, cu mentiunea ca lucrarea se va finaliza in perioada ianuarie / aprilie, a anului urmator,
SC doreste sa isi optimizeze impozitul si sa respecte legea contabilitatii , inregistrand si cheltuielile si veniturile in aceeasi perioada, ori decembrie ori anul urmator.
SC intocmeste factura prestari servicii si PV de receptie a lucrarii la 31.12.
In baza prevederilor aferente OMFP 1802/2014, veniturile şi cheltuielile se inregistreaza in exerciţiul financiar al caror sunt aferente.
Varianta 1 de optimizare gandita este folosirea conturilor 408, 418 si 4428, fara a intocmi facturile de vanzare in luna decembrie.
Varianta 2 de optimizare gandita, pentru cazul in care se emit facturile in decembrie, este ca facturile sa fie puse pe
Venituri in avans (fara a scrie pe ele – avans, dincontra – servicii cu PV de receptie).
Speta 2. SC are in patrimoniu o constructie efectuata in regie proprie si partial intabulata (cu receptie). Mijlocul fix nu a fost amortizat, are peste 3 ani de cand s-a construit, iar la acest moment SC doreste sa il puna in functiune pe baza unui raport de evaluare.
Întrebare:
Intrebari speta 1. Se poate considera receptionata (cu PV) si poate fi facturata o lucrare daca nu este finalizata ca finala?
Care este modul de inregistrare adecvat, cat si riscurile si impactul fiscal la nivel de impozit pe profit si TVA? Intrebare
speta 2. Este acceptata reevalurea? Este amortizarea deductibila fiscal pe valoarea reevaluata?
Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!
In functie de contractul incheiat lucrarea poate fi facturata in avans, dar nu poate fi receptionata in avans o lucrare nefinalizata.
In cazul mentionat de dumneavoastra trebuie intocmit un
Înregistrează-te pentru răspunsul complet
● Alerte Fiscale scrise si video!
● Consultant AI disponibil 24 din 24
● Acces Reviste Bența – Prietenii Fiscalitatii si P. Contabilitatii –
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 28 Martie 2025.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
