Situatie de fapt:

Societate cu capital majoritar de stat obtine subventii de la stat (finantare ptr executie proiecte), durata contractului este pe o perioada de 30 de luni (final proiect 31.12.2024),cheltuielile eligibile sunt salarii,contributii salarii,cheltuieli de capital,cheltuieli privind stocurile si servicii executate de terti.

Prima transa de bani este in data de 10.08.2023 (cheltuielile efectuate sunt din ianuarie 2023-august 2023), a doua transa 15.12.2023 (cheltuieli efectuate septembrie 2023-decembrie 2023) si ultima transa 15.12.2024 (cheltuieli efectuate februarie,iunie si noiembrie 2024).

Monografia contabila folosita 4452=4752,5121=4452

Inregistrarea ca si venit a sumelor incasate din subventii am efectat o astfel:

– Prima transa incasata 10.08.2023 suma 100.000 lei
100.000 lei / 2 ani durata ctr ului de finantare /12 luni x 5 luni = 20.833,34 lei la 31.12.2023 am inregistrat 4752=7582 suma de 20.833,34 lei

– A doua transa incasata decembrie 2023 suma 100.000 lei
100.000 lei/2 ani durata ctr ului de finantare /12 luni x 1 luna = 4.166,67 lei la 31.12.2023 am inregistrat 4752=7582 suma de 4166,67 lei

In anul 2024 am inregistrat lunar in conturile 4752=7582 8333,33 lei (4.166,67 leix2 transe) iar la data cand s-a incheiat ctr ul de finantare, respectiv 31.12.2024 am inregistrat toata diferenta ramasa neinregistrata pe venit, astfel contul 4752 a fost inchis cu suma de 200.000 lei.

Pentru a treia transa incasata in decembrie 2024 suma de 100.000 lei am inregistrat o la data de 31.12.2024 (data finalizarii proiectului de finantare) integral pe venituri 4752=7582 100.000 lei

In balanta contului 4752 soldul la data de 31.12.2024 este zero. La 31.12.2024 Societatea va plati impozit pe profit.

Societatea a primit control de la Anaf si au constatat ca s-au inregistrat gresit pe venituri sumele incasate ca si subventii, sumele nu trebuiau impartite pe perioada contractului de finantare, sumele incasate trebuiau inregistrate integral in luna si anul cand au fost incasate, respectiv la data de 31.12.2023 trebuia sa se inregistreze 4752=7582 cu 200.000 lei si la data de 31.12.2024 4752=7582 cu 100.000. S-a cerut corectia sumelor.

Intrebare:

1. Sumele inregistrate ca si venit conform calcul intocmit de societate au fost corecte? S-a adus prejudiciu?
2. Calculul si corectia solicitata de catre Anaf este corecta? Societatea are obligatia sa intocmeasca corectia?
3. In cazul in care societatea are obligatia sa intocmeasca corectia aferenta anului 2023 va rog monografia contabila, si care este procedura de corectie (depunem bilant corectat, depunem declaratii rectificative)?