Repartizare dividende interimare daca asociatul a imprumutat firma
Situatie de fapt:
Societate cu asociat unic, a distribuit si platit dividende in T1 si T2 2025. In T 3 asociatul unic a imprumutat firma cu o suma pentru achizitia unei masini.
Intrebare:
In aceste conditii se pot repartiza dividende interimare la T3 fara ca acestea sa fie platite integral pana la 31 decembrie? Exisa si posibilitatea ca asociatul sa mai imprumute firma si apoi sa isi plateasca dividendele? Ar putea fi reinterpretate aceste operatiuni?
Potrivit celor transmise, intelegem ca o entitate romaneasca (“Societatea”) intentioneaza sa distribuie dividende interimare catre asociatul unic (persoana fizica), in cursul anului 2025, aferente trimestrului 3. De asemenea, intelegerea noastra este ca acest asociat a acordat si un imprumut de bani Societatii in vederea achizitionarii unui autoturism si doreste sa mai ofere inca un alt imprumut.
Astfel, in ceea ce priveste distribuirea dividendelor interimare in cursul anului 2025, aducem in vedere faptul ca impozitul aferent ramane in cota reglementata pentru anul in curs, respectiv 10%, indiferenta daca plata efectiva a acestora se va face la o data ulterioara, in cursul anului 2026. Totodata, este important de avut in vedere ca, retinerea, declararea si plata efectiva a impozitului cade in sarcina Societatii si ar trebui realizate pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care s-a aprobat distribuirea (considerand ca anul fiscal al entitatii este anul calendaristic).
Nota: Operatiunea de distribuire a dividendelor catre asociati este o operatiune ce ar trebui sa urmeze regulile de distribuire a profitului reglementate de legislatia in materie si se poate realiza dupa aprobarea situatiilor financiare anuale sau trimestriale, cu mentiunea ca atunci cand distribuirile si platile efective se realizeaza trimestrial pentru anul in curs, va fi necesara o regularizare a acestora in anul fiscal imediat urmator.
Mai departe, cu privire la imprumutul oferit Societatii de catre asociatul unic, atragem atentia asupra faptului ca, in eventualitatea unui control din partea Autoritatii Fiscale, este destul de probabil ca echipa de inspectie sa solicite documente care sa justifice ca utilizarea respectivei sume de bani (ex. pentru achizitionarea autoturismului) a fost in scopul activitatii economice desfasurate de Societate.
Mai mult, imprumuturile acordate Societatii de catre asociat – atat timp cat nu reprezinta aporturi la capitalul social – ar trebui documentate in mod corespunzator, respectiv in cadrul unui contract de imprumut. De asemenea, intrucat asociatul, prin detinerea sa de minimum 25% din titlurile de participare ale Societatii (fiind asociat unic), ar avea calitatea de parte afiliata, potrivit reglementarilor aplicabile din perspectiva preturilor de transfer, respectivul contract de imprumut ar trebui sa faca referire si la dobanda periodica aplicata acestei sume acordate – ca urmare asociatul va inregistra in mod natural un venit impozabil din investitii.
Cu privire la intrebarea dumneavoastra, “Exista si posibilitatea ca asociatul sa mai imprumute firma si apoi sa isi plateasca dividendele”, de principiu, cele doua operatiuni au natura fiscala diferita. Totusi, atat timp cat Societatea este nevoita sa imprumute diverse sume de bani in scopul activitatii economice desfasurate, in mod natural, apreciem ca aceasta nu inregistreaza un profit efectiv in perioada supusa discutiei, motiv pentru care distribuirea de dividende intermediare la nivelul trimestrului 3 ar putea da nastere unei regularizari semnificative la inceputul anului fiscal 2026.
Reglementare:
- Codul fiscal – art. 7, pct. 26, art. 91, lit. a) si b), art. 97
- Legea 141 /2025
Legea 31 /1990
Legea 82 /1991
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Echipa Jasill, in data de 9 octombrie 2025.
Echipă de profesioniști în domeniul fiscal - construim parteneriate de încredere!
4 comentarii
ana Ana Hermeneanu
10/10/2025 la 08:15Buna ziua. In situația în care contractul de împrumut este nepurtător de dobânzi, nu este clar răspunsul. Ați putea detalia. Multumim
Universul Fiscal Test
10/10/2025 la 17:12Buna ziua,
Astfel cum am mentionat in cadrul raspunsului nostru, acest tip de contract de imprumut ar trebui sa reflecte si dobanda aferenta.
Altfel, in eventualitatea unei inspectii fiscale, exista riscul ca Autoritatea sa determine valoarea de piata a dobanzii ce ar fi trebuit aplicate si sa procedeze la calcularea impozitului si a CASS aplicabile, precum si a accesoriilor fiscale pentru plata cu intarziere si nedeclarare corespunzatoare.
In situatia in care mai sunt si alte aspecte de clarificat cu privire la cele transmise, va rugam sa ne transmiteti o noua speta.
Numai bine,
ana Ana Hermeneanu
11/10/2025 la 07:54Mulțumim pentru clarificări.
Cu respect!
Universul Fiscal Test
13/10/2025 la 10:07Cu mare drag! Va multumim ca ne sunteti alaturi.