Cesiune parti sociale, cu recuperarea ulterioară a creditarilor (cont 4551)

Din întrebare înțeleg ca pe langa suma care o va obține persoana fizica – fost asociat (sa spunem X), de la persoana fizica – nou asociat (sa spunem Y), pentru cedare parti sociale, suma care se impoziteaza la nivelul persoanei fizice X, va interesează cum își poate recupera creditarea firmei asociatul X?

În contractul de cesiune parti sociale, se poate stabili între părți, ca în momentul în care societatea va avea resurse, să fie obligată să restituie sumele împrumutate de asociatul X către acesta. Fiind restituire de împrumut nu este impozabila la nivel de persoana fizica. Însă, în general, motivul pentru care la cesiunea părților sociale se stabilește o contravaloarea de plătit, este stabil pentru a acoperi inclusiv creditarile. Astfel incat, de la momentul cesiunii, vechiul asociat nemaiavand drept să solicite sume din firma deținută în trecut. Așadar, va fi necesar sa stabiliti împreuna cu un avocat/notar, pe ce varianta și sub ce forma vreți sa faceți cesiunea părților sociale.

În ceea ce privește venitul din cesiunea părților sociale, acesta se considera obținut la nivelul persoanei fizice. Realizarea câștigului net are loc la încasarea acestuia.

Pentru aceasta tranzactie persoana fizică are următoarele obligații de plata:

• impozit pe venit 10% calculat la castigul net (exemplu: 50.000 euro pret cesiune – valoarea de achizitie sau de aport)
• sanatate 25% aplicată la 6,12 sau 24 salarii minime brute pe tara

Obligațiile de plată vor fi declarate prin intermediul Declarației Unice până la data de 25 mai a anului următor. Tot până la data de 25 mai a anului următor este stabilit termenul de plată.

Art. 94: Determinarea câştigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decât instrumentele financiare derivate, precum şi din transferul aurului de investiţii

(1) Câştigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decât instrumentele financiare derivate şi cele reglementate la alin. (2)-(6), reprezintă diferenţa pozitivă/negativă realizată între valoarea de înstrăinare/preţul de vânzare şi valoarea lor fiscală, după caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzacţiei şi costuri legate de transferul de proprietate aferente împrumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.

Art. 7: Definiţii ale termenilor comuni

44. valoarea fiscală reprezintă:

e) valoarea de achiziţie sau de aport utilizată pentru calculul câştigului sau al pierderii, în înţelesul impozitului pe venit – pentru titlurile de valoare.

Art. 123: Stabilirea şi plata impozitului anual datorat

(1)Impozitul anual datorat se stabileşte de contribuabili în declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate în anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil determinat potrivit art. 118, din care se deduce, în limita impozitului datorat, costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, puse în funcţiune în anul respectiv.

(7) Plata impozitului anual datorat pentru venitul anual impozabil/venitul net anual impozabil/câştigul net anual impozabil se efectuează la bugetul de stat, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

Art. 155: Categorii de venituri supuse contribuţiei de asigurări sociale de sănătate

(1) Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate, prevăzuţi la art. 153 alin. (1) lit. a)-d), datorează, după caz, contribuţia de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din România şi din afara României, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligaţia declarării în România, realizate din următoarele categorii de venituri:

g)venituri din investiţii, definite conform art. 91;

Art. 170: Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)

(3)Încadrarea în plafonul anual de cel puţin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe ţară, după caz, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, se efectuează prin cumularea veniturilor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), după cum urmează:

d)venitul şi/sau câştigul/câştigul net din investiţii, stabilit conform art. 94-97. În cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele plătite, diminuate cu impozitul reţinut, iar în cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul reţinut, distribuite începând cu anul 2018;

 

Reglementare:

• Codul Fiscal – art. 7,94,155,170