Venituri din dividende: cum le obții și ce obligații ai?
Ai o firmă și obții venituri din dividende? Uite ce trebuie să știi despre aceste venituri din dividende: cum le obții și ce obligații ai?
Ce sunt veniturile din dividende?
Veniturile din dividende sunt sumele pe care asociații/acționarii unei firme le primesc în urma repartizării dividendelor, fiind cota-parte din profit pe care aceștia o primesc, conform actului constitutiv.
Diferența dintre dividende și profitul firmei
Atenție: Veniturile din dividende diferă de profitul firmei!
În timp ce profitul reprezintă partea din venituri care rămâne după ce se acoperă cheltuielile deductibile, dividendele reprezintă doar partea din profit care se distribuie asociaților/acționarilor.
Cum obții venituri din dividende?
Poți să obții venituri din dividende dacă:
- ești asociat într-un SRL
- sau deții acțiuni într-o companie de tip SA
Astfel, când firma/compania distribuie dividende către asociați/acționari, aceștia primesc o parte din profit.
Cum se repartizează dividendele? Cine repartizează dividendele și cum se calculează suma distribuită.
Distribuirea de dividende reprezintă modalitatea de a scoate bani legal din firmă, cu condiția impozitării specifice prin reținerea unui impozit unic de 8%, precum și a contribuțiilor aferente (atunci când este cazul).
Cine repartizează dividendele?
În cazul înregistrării de profit de către firmă, asociații au dreptul de a decide repartizarea profitului, integral sau parțial, sub formă de dividende.
Cum se repartizează dividendele?
Dividendele se pot repartiza trimestrial (în baza situațiilor financiare interimare) sau anual (în urma aprobării situațiilor financiare anuale), conform unei hotărâri AGA întocmită de asociați/acționari, prin care aceștia stabilesc sumele ce se repartizează.
Dividendele distribuite se alocă fiecărui asociat conform procentelor de părți sociale deținute din capitalul social, așa cum reiese din actul constitutiv al societății.
Factori care influențează suma distribuită ca dividende
Este important de precizat faptul că suma distribuită ca dividende poate să fie influențată de
- numărul de asociați
- și de profitul real al afacerii.
Cum influențează profitul real valoarea dividendelor?
După cum am precizat mai sus, repartizarea
dividendelor poate avea loc anual, dar și trimestrial, în timpul anului, după aprobarea situațiilor financiare interimare. Dacă în primul caz, profitul disponibil este clar, în al doilea caz repartizarea se face în baza unor estimări. Așadar, pentru a te asigura că distribui corect dividendele este recomandat
- fie să distribui doar anual
- fie să ai o planificare riguroasă a veniturilor și cheltuielilor.
Cum influențează numărul de asociați valoarea dividendelor?
Așa cum am precizat, dividendele se repartizează în funcție de numărul de părți sociale/acțiuni deținute. Astfel, cu cât sunt mai mulți asociați/acționari, cu atât profitul se va împărți la mai multe persoane. Prin urmare, dacă deții un număr mai mare de acțiuni/părți sociale vei primi venituri mai mari din dividende.
Desigur, dacă ești unic acționar într-o firmă, atunci toate dividendele obținute de SRL vor fi ale tale.
Venituri din dividende: cum le obții și ce obligații ai?
Banii firmei nu sunt banii personali, așa că nu îi poți retrage pur și simplu, ci doar ca dividende. Acest lucru presupune bineînțeles și îndeplinirea unor obligații fiscale.
Ce trebuie să faci mai exact?
Obligațiile asociaților
- Asociații emit o hotărâre AGA prin care stabilesc profitul care se va repartiza ca dividende.
- În cazul în care depășesc plafonul, declară veniturile în Declarația Unică și plătesc contribuțiile.
Obligațiile firmei
- Firma care repartizează dividende va întocmi situații financiare anuale/interimare (în funcție de momentul în care se repartizează dividende – trimestrial sau anual).
- Firma va reține impozitul pe dividende, îl va declara și îl va plăti.
Taxe și contribuții
Așa cum am specificat deja, pentru dividende se achită anumite taxe și contribuții, după cum urmează:
Impozitul pe dividende
Pentru veniturile din dividende vei datora un impozit de 8%. Acest impozit îl reține și plătește firma, și nu asociații cărora li se repartizează dividendele.
CASS
Dacă veniturile din dividende depășesc plafonul prevăzut de lege, vei datora și CASS (contribuția la asigurări sociale de sănătate).
Astfel, CASS la dividende (10%) se datorează în funcție de încadrarea venitului în plafoanele de 6, 12 si 24 de salarii minime:
- pentru venituri care nu depășesc 6 salarii minime nu vei datora CASS.
- 6 salarii (19.800 lei): CASS = 10%*19.800 lei = 1.980 lei
- 12 salarii (39.600 lei): CASS =10%* 39.600 lei = 3.960 lei
- 24 salarii (79.200 lei): CASS = 10%* 79.200 lei = 7.920 lei
Obligații declarative
Repartizarea de dividende presupune pe lângă obligațiile de plată și obligații declarative, după cum urmează:
- situații financiare anuale sau interimare
- Declarația 100 „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”, poziția 604 „Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice”, pana la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul
- și Formular 205 „Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă, veniturile din jocuri de noroc și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit”, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, pentru individualizarea impozitului reținut pe fiecare beneficiar.
- precum și declarația unică – Formularul 212 (capitolul II, subsecțiunea II.2.2 Date privind contribuția de asigurari sociale de sanatate (CASS) estimată) – pentru veniturile care depășesc plafoanele legale – în vederea stabilirii CASS-ului datorat – în termen de 30 de zile de la producerea evenimentului. Plata CASS se va face până la data de 25 mai a anului următor.
Exemplu de calcul pentru venituri din dividende
Pentru a sumariza și a reflecta mai bine aspectele fiscale enunțate, voi folosi un exemplu de calcul pentru venituri din dividende.
Firma Alfa înregistrează un profit de 100.000 de lei la 31.12.2023. Asociații decid repartizarea de dividende și întocmesc o hotărâre AGA, conform căreia fiecare asociat va primi venituri din dividende conform actului constitutiv:
- asociat 1: deține 50% din părțile sociale și va primi 50.000 de lei
- asociat 2: deține 40% din părțile sociale și va primi 40.000 de lei
- asociat 3: deține 10% din părțile sociale și va primi 10.000 de lei
Firma va întocmi situațiile financiare anuale și va reține impozitul pe dividende:
100.000 de lei x 8% = 8.000 de lei
Observăm că se depășesc plafoanele legale pentru asociații 1 și 2:
- 12 salarii (39.600 lei): CASS =10%* 39.600 lei = 3.960 lei
Astfel, cei doi asociați vor declara venitul în declarația unică și vor achita, conform legii, CASS în valoare de 3.960 de lei.
Deoarece asociatul 3 primește un venit de 10.000 de lei, care nu depășește plafonul de 19.800 de lei (egal cu 6 salarii minime brute pe țară), acesta nu va plăti CASS.
Long story short – repartizare dividende
#1 Asociații emit o hotărâre AGA prin care stabilesc profitul care se va repartiza ca dividende.
#2 Firma care repartizează dividende va întocmi situații financiare anuale/interimare (în funcție de momentul în care se repartizează dividende – trimestrial sau anual).
#3 Firma va reține impozitul pe dividende, îl va declara (declarația 100 și formular 205) și îl va plăti.
#4 Dacă dividendele primite vor depăși plafoanele legale, asociații vor datora CASS. Astfel, ei vor depune declarația unică – formular 212
#5 Asociații care au depășit plafoanele vor plăti CASS-ul declarat, conform plafonului legal depășit.
