Q&A. Fiscalitatea afacerii tale: 5 întrebări și răspunsuri esențiale pentru antreprenori
Unul dintre cele mai populare subiecte prezente la mesele rotunde ale antreprenorilor este cel legat de fiscalitatea afacerii conduse de către aceștia. Aspectul este justificat întrucât aspectele din acest spectru aduc cele mai mari provocări pentru deținătorii de afaceri din România.
Există mai multe rațiuni pentru care fiscalitatea afacerilor din România reprezintă o provocare majoră pentru companii. Iată câteva dintre acestea:
- Modificări legislative recurente. Faptul că activitatea financiar-contabilă a companiei tale este reglementată prin norme de natură legislativă iar modificarea acestora este un laitmotiv al domeniului, face ca fiscalitatea afacerii tale să fie un aspect dificil de gestionat adesea.
- Paragrafe legislative ambigue, cu nuanțe multiple. Atunci când vine vorba despre modificările legislative cu privire la un anumit aspect din cadrul afacerii tale, de cele mai multe ori o problematică tratată de către un act normativ are nuanțe multiple. Astfel, analiza și interpretarea corectă a fiecărei modificări de natură legislativă este apanajul fiecărui profesionist contabil.
- Necesitatea abordării multidisciplinare. Unele modificări de natură legislativă și fiscală impun o serie de abordări în soluționarea acestora. De exemplu, dacă discutăm despre sistemele digital-fiscale precum sunt RO e-factura, RO e-SAF-T, RO e-TVA etc., implementarea și asigurarea funcționalității acestora la nivelul companiilor a presupus o colaborare constantă cu furnizori specializați în direcția gestionării schimbărilor din acest spectru.
Aceste aspecte completate de alte rațiuni care justifică complexitatea fiscalității tale, fac ca drumul antreprenorial să fie pavat și cu o multitudine de provocări. Gestionarea inadecvată a laturii fiscale a afacerii tale se poate solda cu o serie de greșeli care periclitează integritatea fiscală a afacerii precum și resursele financiare a acesteia, atunci când aceste greșeli de neconformare se lasă cu o serie de amenzi.
Acest material a fost conceput pentru a răspunde la 5 cele mai frecvente întrebări de natură fiscală raportat la activitatea derulată de către o companie care se află la început de drum antreprenorial. Practic, informațiile se adresează persoanelor care dețin un SRL, pentru antreprenori aflați la început de drum antreprenorial, respectiv pentru persoanale fizice care gestionează un PFA.
Iată așadar un Q&A fiscal care punctează 5 dintre cele mai adresate întrebări din această sferă a afacerii tale.
1. Care sunt aspectele de care trebuie să țin cont din punct de vedere fiscal atunci când îmi deschid o afacere?
La momentul demarării unei afaceri, sunt o serie de aspecte pe care trebuie să le pui cap la cap pentru a mapa corect punctul debutului activității. Înainte de toate trebuie să decizi dacă dorești să pui bazele unei entități cu personalitate juridică sau fără personalitate juridică. Cea mai populară formă de înființare a unei companii cu personalitate juridică este SRL-ul, iar cea mai des întâlnită formă de constituire a unei companii care nu deține personalitate juridică este PFA-ul. Regimul fiscal aplicabil evident diferă în cele două situații. Există de asemenea o serie de nuanțe legate de responsabilitatea deținută de către cel care derulează activitatea sub cupola celor două forme de organzare. Cea mai importantă este cea legată de faptul că titularul unui PFA răspunde integral cu patrimoniul său de obligațiile PFA-ului, de vreme ce pentru un SRL, asociații răspund în limita capitalului social subscris. Sunt și alte forme de organizare juridică unde acționarii răspund cu averea lor prezentă și viitoare, motiv pentru care, acestea nu se bucură de o popularitate la fel de ridicată.
Tot în acest registru, este bine să cunoști faptul că din punct de vedere a administrării financiar-contabile lucrurile îmbracă nuanțe diferite. Pentru un PFA nu există obligativitatea colaborării cu un profesionist contabil (cel puțin până la un punct) de vreme ce pentru un SRL acest aspect este indispensabil. Din punct de vedere fiscal, există mult mai multe nuanțe de care trebuie să ținem cont atunci când demarăm o activitatea sub cupola PFA vs SRL. Primul lucru este sistemul de impozitare, care este foarte diferit în cele două cazuri. În cazul unui PFA dicutăm despre impozitare la norma pe venit sau în sistem real. Dacă discutăm despre sistemul real atunci se aplică o cotă de impozit de 10% asupra venitului tău real adică venitul net după deducerea cheltuielilor deductibile. Dacă aplici sistemul de impozitare la norma de venit atunci se aplică același procent asupra normei de venit. Doar la atingerea unui anumit plafon se realizează tranziția de la sistemul de impozitare la norma de venit la sistemul real de impozitare. Există o serie de avantaje și limitări atât în cazul unul SRL cât și în cazul unui PFA, din punct de vedere fiscal. Acestea trebuie discutate în prealabil cu un specialist în domeniul fiscal pentru ca decizia înființării companiei sub cupola unei anumite forme de organizare să dețină ancore obiective.
2. Când este obligatorie înregistrarea în scopuri de TVA a companiei?
Orice companie autohtonă este definită la nivel fiscal de un vector fiscal. Unul dintre elementele definitorii ale acestuia este redat de taxa pe valoare adăugată. Astfel, compania condusă de tine se poate încadra categoriei de plătitoare de taxă pe valoare adăugată sau neplătitoare de TVA. La început de drum antreprenorial, poți să alegi dacă înregistrezi compania ca plătitoare de TVA, sau dimpotrivă neplătitoare de taxă pe valoare adăugată. Dacă pornești afacerea în calitate de persoană impozabilă neplătitoare de TVA, atunci trebuie să cunoști faptul că trecerea la categoria de persoană impozabilă plătitoare de taxă pe valoare adăugată se realizează în anumite condiții, și anume:
- La depășirea valorii de 395.000 de lei aferentă cifrei de afaceri anuală, declarată sau realizată (plafon valabil începând cu data de 1 ianuarie 2026);
- Dacă declari că valoarea cifrei de afaceri realizată nu depășește plafonul de 395 000 de lei dar optezi pentru aplicarea regimului normal de taxă;
- Dacă depășești plafonul de scutire în cursul unui an calendaristic, trebuie să te înregistrezi ca persoană impozabilă plătitoare de TVA cel târziu la data depășirii plafonului;
- Dacă efectuezi operațiuni care sunt supuse regimului scutirii de taxă și optezi pentru taxarea acestora.
Practic, situațiile descrise mai sus determină tranziția contribuabilului de la categoria persoanei impozabile neplătitoare de TVA la persoana impozabilă plătitoare de taxă pe valoare adăugată.
3. Care este diferența dintre angajat și asociat la nivel fiscal?
Atunci când discutăm despre postura pe care o poți avea în cadrul companiei, vorbim despre cea de angajat sau de asociat. În primul caz, ca urmare a prestării muncii, vei primi o remunerație denumită salariu. În cel de-al doilea caz, discutăm despre o remunerație sub forma dividendului. Ambele categorii de venituri, fie că discutăm despre cele salariale ori despre cele provenite din dividende sunt supuse unui anumit regim fiscal. Astfel, există o serie de diferențe semnificative între aceste două categorii. Dacă discutăm despre salariu, trebuie să achiți contribuția la sănătate, la pensie alături de impozitul pe venit, un procent total de 45% din salariul brut lunar. Practic, pentru un salariu brut de 6500 de lei, vei primi un salariu net de 3802 lei. Totuși, plata contravalorii acestor contribuții îți oferă anumite avantaje legate de accesul la servicii medicale, la protecția socială și la pensie. Salariul reprezintă una dintre cele mai populare forme de remunerare întrucât oferă o anumită stabilitate a taxelor și aduce câteva beneficii sociale.
Dacă discutăm despre dividend, acesta reprezintă cota parte din profit cuvenită acționarului. Acestea nu pot fi accesate lunar de către administrator, ci o regularitate trimestrială sau anuală. Dividendele sun supuse unui impozit care din anul 2026 va cunoaște o majorare de 6 procente, astfel de la 10% cât este în prezent, va ajunge la o cotă de 16%. De asemenea, dacă depășești anumite plafoane, atunci trebuie să achiți și CASS. Un exemplu practic arată astfel: pentru dividende plătite în valoare de 250 000 de lei, vei achita 40 000 de lei impozit la care se adaugă CASS în valoare de 9720 de lei pentru plafonul raportat la 24 de salarii minime. Vei rămâne astfel cu o valoare netă de 200 280 lei. Datele sunt valabile începând cu data de 1 ianuarie 2026.
Iată așadar câteva diferențe esențiale între salariu și dividend, două forme de remunerare a celor care conduc afaceri în România.
4. Ce declarații fiscale trebuie să depun în calitate de persoană juridică?
Atunci când discutăm despre declarații fiscale, spectrul acestora este foarte amplu și depedent de o serie de parametrii ai companiei tale. Astfel, complexitatea și numărul declarațiilor fiscale pe care trebuie să le transmiți cu o anumită regularitate depinde de volumul activității derulate precum și de caracteristicile vectorului fiscal. Persoana responsabilă de gestiunea financiar-contabilă a activității companiei tale se va ocupa de transmiterea la timp a acestora însă este indicat să nu te afli în totală necunoștință de cauză cu privire la acest aspect. De exemplu, dacă deții angajați în cadrul companiei tale, atunci, va trebui să completezi și să transmiți declarația D100 privind obligațiile de plată la bugetul de stat onform OPANAF nr. 193/06.02.2025. De asemenea, dacă firma ta este persoană impozabilă plătitoare de taxă pe valoare adăugată, atunci, lunar sau trimestrial vei completa și transmite către bugetul de stat decontul de taxă pe valoare adăugată, și anume declarația D300 conform OPANAF nr. 2131/02.09.2025. De asemenea, va trebuie să transmiți și declarația D394 Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional, cu o regularitate identică cu cea a decontului de taxă pe valoare adăugată. Acestea sunt câteva exemple cu privire la anumite tipuri de declarații fiscale care trebuie transmise de către un contribuabil persoană juridică. Prin intermediul site-ului ANAF, regăsim lunar calendarul obligațiilor fiscale care fixează toate tipurile de declarații fiscale care trebuie transmise de către persoanele juridice alături de termenele limită la care acestea trebuie transmise.
5. Cum poți să rămâi la curent cu modificările fiscale?
Probabil deja cunoști faptul că una dintre cele mai mari provocări ale unei afaceri este cea legată de modificările legislative recurente. Acest aspect impune informarea constantă pentru a te asigura că respecți prevederile legale și fiscale, pentru ca activitatea ta ,,să se păstreze în siguranță”. Una dintre cele mai importante strategii pentru a te asigura că rămâi la curent cu modificările fiscale este redată de colaborări cu persoane specializate în această direcție. Practic, persoanele care se ocupă de gestiunea financiar-contabilă a afacerii tale vor identifica cele mai eficiente instrumente care să le permită menținerea gradului de relevanță legislativă și fiscală a afacerii. Printre aceste instrumente putem enumera: abonamente la baze de date legislative care să transmită alerte fiscale ori de câte ori apar modificări și un soft de contabilitate care să preia automat toate aceste modificări legislative la momentul apariției acestora.
Atunci când vorbim despre fiscalitatea afacerilor autohtone, putem spune că deschidem o cutie a Pandorei. O serie de nuanțe, de ambiguități, interpretări dețin potențialul de a debusola și cea mai puternică afacere. Articolul este structurat sub forma unui Q&A fiscal dedicat afacerilor aflate la început de drum antreprenorial pentru a oferi câteva repere cu privire la una dintre cele mai provocatoare laturi a unei afaceri.
Referințe principale de informare
Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
