Principalele greșeli ale contribuabililor descoperite de ANAF în urma controalelor fiscale efectuate. Cum să nu fii prins în offside?
Controalele efectuate de către Agenția Națională de Administrare Fiscală în rândul contribuabililor sunt tot mai optimizate și mai bine țintite. Acestea pot reprezenta un factor stresor pentru companii însă o adresare corectă va diminua din intensitatea presiunii care poate apărea în urma unui astfel de control.
Pe lângă exemplul de bună practică pe care trebuie să-l promoveze orice companie, există o serie de aspecte de care putem să ținem cont atunci când activitatea firmei este verificată și asupra cărora ne putem opri în mod specific pentru optimizarea acestora. În cele ce urmează ne propunem să conturăm câteva aspecte legate de aceste inconveniente descoperite de către echipele de control ca urmare a derulării acțiunilor de control în cadrul companiilor, aspecte constrastate prin intermediul raportului aferent semestrului II al anului 2024. Așadar, iată mai jos o chintesență a principalele nereguli constatate de către ANAF pe linia descoperirii și combaterii aspectelor legate de evaziunea fiscală alături de câteva direcții de contracarare a acestora.
Principalele nereguli identificate în activitatea contribuabililor:
1. Înregistrarea de cheltuieli fără a avea la bază documente justificative sau care nu corespund unor operațiuni care au avut loc în realitate
În acțiunile de control ale organelor fiscale, aceștia au constatat faptul că firmele au înregistrat operațiuni de achiziții/livrări fictive succesive de bunuri și servicii în cadrul cărora au fost suprapuse mai multe companii. Acestea au făcut subiectul unor scheme financiare complexe cu scopul sustragerii anumitor sume cuvenite bugetului de stat sau pentru a crea avantaje fiscale unor contribuabili. De asemenea, este vorba și despre înregistrări intracomunitare fictive, scutite de TVA, efectuate pentru a justifica scăderea din gestiune a mărfurilor, situația efectivă fiind redată de comercializarea acestor mărfuri pe teritoriul național. În acest fel, nu a fost înregistrată realitatea faptică a operațiunii, sustragerea de la colectarea de TVA și nedeclararea operațiunilor fiind evidentă.
Deși neregulile cu privire la aceste aspecte au fost evidente, cele mai multe societăți au încercat să păstreze aparențele cu toate că substanța tranzacțiilor a fost denaturată. De asemenea au fost întocmite documente justificate care nu respectau prevederile legale.
În aceeași manieră, a fost sesizată înregistrarea în mod direct în cadrul evidenței contabile a anumitor contribuabili, a unor documente care figurau emise de către societăți cu un comportament fiscal inadecvat.
Ce ar trebui să faci pentru a evita aceste situații? Iată mai jos câteva direcții:
- Ține cont de substanța economică reală a tranzacției și reflectă fidel în contabilitate operațiunea, compania fiind cea care formează fondul economic al tranzacției și nu invers;
- Instituirea unui control intern, a unor proceduri de verificare interne și a unei politici fiscale clare, riguroase care să asigure sporirea gradului de conformație fiscală și legală;
- Implicarea managementului, nu doar a contabilului, în ceea ce privește verificările realizate a documentelor și în efectuarea controlului acestora ori a corelării situației faptice cu cea reflectată în documente.
Trei aspecte generale de care poți să ții cont pentru evitarea diverselor nereguli care pot atrage sancțiuni.
2. Omiterea înregistrării în totalitate a operațiunilor comerciale efectuate și a veniturilor realizate cu scopul sustragerii de la plata anumitor obligații fiscale
3. Emiterea unor facturi de comercializare a bunurilor către companii fictive sau către firme care nu recunosc implicarea în cadrul unor astfel de tranzacții. Este vorba despre facturi emise cu scopul ,,imitării” valorii reale a bunurilor comercializate, valoarea comercializării bunurilor fiind mult superioară celei înscrise în documente. De asemenea, discutăm despre bonuri fiscale emise pentru livrări neexistente în realitate către beneficiari nereali. Elementul distinct în cadrul acestor tipuri de fraude este redat de încasarea în numerar a acestor livrări, aspect care îngreunează procesul de identificare a beneficiarului real. De asemenea, discutăm despre comercializarea de bunuri fără a avea la bază documente justificative și existența unor sume de bani în cadrul entității fără a avea o justificare a acestora. În același context a fost evidențiată creditarea societății de către persoane care nu dețin venituri corespondente.
4. Emiterea de facturi de către societăți înregistrate în scopuri de TVA care nu își îndeplinesc obligațiile declarative și pentru care alte societăți își deduc TVA-ul
Ce poți să faci concret pentru a evita astfel de situații?
- Documentarea corectă a facturilor primite de la furnizori și verificarea validității din punct de vedere a desfășurării activității economice a acestora;
- Atenție sporită la înregistrarea facturilor în contabilitate, în așa fel încât acestea să fie întocmite pe numele companiei tale;
- Asigură-te asupra faptului că livrările sunt reflectate integral de facturi emise și încărcate în cadrul sistemului național RO e-factura. Dacă efectuezi activități de comercializare online, instruiește persoanele responsabile cu privire la reflectarea acestora prin intermediul facturilor emise;
- Justifică clar și concis numerarul existent în companie pe baza documentelor justificative;
- Asigură-te că respecți îndeaproape regulile legate de arhivarea documentelor și păstrează ordine în cadrul operațiunilor derulate de compania ta;
- Respectă toate obligațiile fiscale legate de utilizarea paradigmelor digitalizării fiscale;
- Implementează un control intern cu privire la evaluarea periodică a gradului de conformitate fiscală.
Iată așadar 7 puncte cheie de care putem să ținem cont atunci când dorim ca firma condusă de noi să evite inconvenientele la care poate fi supusă ca urmare a unui control fiscal riguros.
Printre alte nereguli identificate de către inspectorii fiscali și pentru care s-au aplicat sancțiuni se identifică:
1. Omiterea conectării AMEF la sistemele informatice ale ANAF;
2. Companiile nu au emis bonurile fiscale pentru bunurile comercializate și pentru serviciile prestate. Cu toate că aparatul de marcat electronic fiscal a respectat prevederile legate de conectarea la serverele ANAF, acestea nu au fost utilizate;
3. Contribuabilii analizați nu au respectat reglementările în vigoare cu privire la întocmirea documentelor justificative pentru operațiunile efectuate;
4. Nerespectarea regulilor legate de procedura de arhivare;
5. Omiterea declarării în cadrul RO e-transport a transporturilor de bunuri cu risc fiscal ridicat sau declararea incompletă și incorectă a acestora;
6. Nerespectarea disciplinei financiare;
7. Efectuarea de activități de natură economică de către companii care se află în suspendare și de către cele care nu respectă prevederile legale cu privire la organizarea unei activități economice.
Acestea reprezintă câteva nereguli constatate în timpul verificărilor de către echipele de inspectori fiscali.
De asemenea, discutăm și despre situații legate de neconformare fiscală sau nerespectarea regulilor fiscale. Acestea sunt legate în principale de nedeclararea totală sau parțială a unor venituri raportat la activități din sfera comerțului electronic, tranzacții cu criptomonede, activitatea de conținut online etc., aplicarea cotei reduse de TVA pentru suplimentele alimentare pentru comercializarea cărora trebuia aplicată cota normală de TVA, achiziții de bunuri de la contribuabili declarați inactivi din punct de vedere fiscal, ridicarea de numerar din casieria entității fără a exista documente justificative la bază.
Tips & Tricks pentru conformare legislativă
Aspectele de mai sus relevă faptul că o serie de contribuabili din spectrul financiar contabil nu au fost atenți la conduita fiscală, aspect care a atras cu sine o serie de inconveniente. Ce ar trebui să faci tu în calitate de antreprenor ca să nu fii prins în offside de către inspectorii fiscali și să rămâi în confirmate fiscală? Iată mai jos câteva direcții care completează lista celor enumerate până acum. Exemplu de bună practică:
- Obligativitatea conectării aparatelor de marcat electronice fiscale la serverele ANAF nu este un element de dată recentă. Totuși, dacă ești antreprenor la început de drum, asigură-te asupra faptului că aparatul tău de marcat este conectat la sistemele ANAF conform prevederilor în vigoare;
- Asigură-te asupra faptului că aparatul de marcat electronic fiscal este utilizat în mod corect iar pentru toate serviciile prestate și bunurile comercializate sunt emise bonuri fiscale;
- Întocmește documente contabile pentru fiecare operațiune derulată în cadrul entității;
- Asigură-te că declari complet și corect transporturile efectuate în cadrul sistemului național RO e-factura;
- Pentru toate operațiunile derulate de către compania ta trebuie să existe documente justificative;
- Completează corectă și complet decontul de taxă pe valoare adăugată ținând cont de valoarea corectă a sumei taxei deductibile pentru care a luat naștere dreptul de deducere în perioada fiscală de raportare precum și a taxei pentru care s-a exercitat dreptul de deducere;
- Încadrarează corect cheltuielile și delimitează-le pe cele deductibile de cele nedeductibile;
- Înregistrează corect cheltuielile deductibile;
- Îndeplinește obligațiilor legate de depunerea declarațiilor de venit raportat la alte venituri din alte surse obținute din străinătate;
- Urmăriește plafonul de scutire și înregistrează compania în scopuri de TVA la momentul la care aceasta trebuie să aibă loc;
- Sporește atenția la maniera de completare a situațiilor financiare anuale, în practică au fost constatate nereguli legate de confuzii dintre asociați persoane fizice și asociați persoane juridice, raportat la datoriile înregistrate de către companie către aceste persoane;
- Optimizează permanent informațiile conturate prin intermediul declarației unice, raportează corect și complet toate categoriile de venituri obținuteș
De asemenea, tot din rapoartele ANAF este evidențiat faptul că cei mai mulți contribuabili au avut nevoie de asistență în rezolvarea spețelor legate de: depunerea declarațiilor fiscale, TVA-ul care ridică unele dintre cele mai complexe problematici, aspecte legate de plata obligațiilor fiscale, înregistrarea fiscală și Spațiul Privat Virtual, spețe legate de diverse categorii de venituri precum sunt cele din salarii, din activități independente sau orice altă categorie de venituri care fac obiectul declarării prin intermediul formularului D212.
Atunci când discutăm despre fiscalitatea afacerii, aspectele sunt destul de complexe. Fiecare conducător de afacere trebuie să fie pe deplin responsabil de implementarea celor mai eficiente instrumente care să conducă la sporirea gradului de conformitate fiscală a companiei. Este bine să cunoaștem principalele greșeli ale contribuabililor în gestiunea financiar-contabilă și fiscală a companiilor pentru a adresa concret aceste tipuri de problematici.
Referințe principale de informare
Site-ul Agenței Naționale de Administare Fiscală, Principalele deficiențe constatate ca urmare a acțiunilor de control, precum și principalele problematici fiscale adresate de contribuabili în semestrul II 2024, material în format electronic disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Material_deficiente_sem_II_2024.pdf.
