Declarația unică în 2026. Ce trebuie să cunoști despre completarea și depunerea acesteia?
Declarația unică este una dintre cele mai importante formulare fiscale care trebuie completate și transmise de către persoanele fizice ce realizează venituri din anumite surse. Prin intermediul acesteia se stabilesc elementele legate de obligațiile de plată în materie de contribuții și impozit a contribuabilului raportat la venitul realizat.
Formatul și componența acesteia a suferit de-a lungul timpului o serie de transformări care au adus multe provocări pentru contribuabili. De asemenea, s-au modificat substanțial în ultimii ani și aspectele legate de plafoane, limite și reguli de aplicabilitate a acestora.
Regulile fiscale în România sunt mereu în continuă schimbare iar singura constantă este informarea. Deși poate părea destul de simplu să întocmești declarația unică, totuși completarea acesteia a impus o serie de provocări pentru contribuabili. Schimbarea regulilor fiscale și modificarea plafoanelor reprezintă una dintre cele mai mari provocări.
Dacă urmează să depui în premieră declarația unică pentru veniturile realizate în calitate de persoană fizică, cel mai probabil dorești să te familiarizezi cu aspectele principale legate de acest formular. Prin intermediul acestui articol ne propunem să conturăm cele mai importante aspecte pe care trebuie să le cunoști despre declarația unică.
Care este termenul de depunere a declarației unice de către contribuabili?
Declarația unică cu privire la impozitul pe venit și la contribuțiilor sociale datorate de către persoanele fizice se completează și se transmite până la data de 25 mai ,,inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.” Pentru anul 2026, declarația se transmite până la data de 25 mai. Totuși există anumite modificări de paradigmă privitor la completarea declarației unice începând cu acest an, modificări despre care vom vorbi în cele ce urmează.
Care este maniera de completare a declarației dacă contribuabilul obține venituri din mai multe surse?
Există și situații în care persoanele fizice obțin venituri din mai multe surse, venituri care fac obiectul declarării prin intermediul formularului D212. Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de către persoanele fizice în situația în care acestea obțin venituri din surse multiple, se completează pentru fiecare sursă din cadrul fiecărei categorii de venit, indiferent de modul în care se determină venitul net anual.
Care este maniera de stabilire a impozitului anual declarat prin intermediul formularului D212?
Impozitul anual datorat se stabilește prin declarația unică de către fiecare contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil. Venitul anual impozabil se determină pe baza normei de venit sau în sistem real. Norma de venit face trimitere la o valoare independentă de volumul veniturilor și a cheltuielilor de vreme ce sistemul real ia în calcul elementele de venituri și cheltuieli. Dacă faci parte din prima categorie iar impozitul este stabilit pe baza normelor de venit, atunci trebuie să știi faptul că acestea pot fi ajustate. Acest aspect se realizează prin aplicarea unor coeficienți de corecție.
Cum se determină impozitul pe veniturile din activități independente pentru care venitul net anual se stabilește pe baza normei de venit?
Dacă faci parte din categoria persoanelor fizice ce realizează venituri din activități independente și aplici sistemul normei, atunci stabilirea impozitului datorat se realizează prin aplicarea cotei de 10% asupra normei de venit anuale. Astfel, este necesar să consulți cuantumul normelor de venit pentru anul aferent declarării impozitului și contribuțiilor. Lista normelor de venit este organizată raportat la denumirea activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor, la codul CAEN specific activității derulate și la regiunea sau zona geografică privind derularea activității.
Cum se determină impozitul pe veniturile din activități independente pentru care venitul net anual se stabilește în sistem real?
În situația în care venitul anual pe care îl obții din derularea activităților independente este obținut în sistem real, atunci trebuie să ții cont de câteva aspecte esențiale. Practic, acesta se determină prin deducerea din veniturile totale a cheltuielilor deductibile. Astfel, venitul net anual stabilit pe baza sistemului real se determină având la bază informațiile din contabilitate. Confom articolului 68 din Codul Fiscal venitul net anual din activități independente determinat în sistem real are la bază următoarea abordare:
Venit net determinat în sistem real=Venit brut-Cheltuieli deductibile efectuate în scopul realizării de venituri
Din ce este compus venitul brut din care se deduc cheltuielile și care formează venitul net determinat în sistem real?
Conform alin. (2) din cadrul articolului 68, venitul brut cuprinde:
- sumele pe care le încasezi în intervalul de referință;
- echivalentul în lei al veniturilor în natură ca urmare a derulării activității;
- venituri sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte tipuri de creanțe utilizate în legătură cu activitatea derulată;
- câștigurile rezultate din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, ,,exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării activității, rămase la încetarea activității”;
- veniturile care rezultă din angajamentul de a nu derula o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană;
- venituri din anularea sau scutirea unor datorii de plată;
- venituri care rezultă din activitatea aparatelor de marcat cu memorie fiscală, ,,instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi.”
Acestea sunt principalele categorii de venituri care formează venitul brut ce constituie venitul anual obținut din derularea activităților independente. Există de asemenea și categorii de venituri care nu pot fi considerate venituri brute. Acestea sunt:
- aporturile în numerar ori echivalentul acestora în natură realizate la momentul demarării activității sau în timpul derulării acesteia;
- sumele contractate sub formă de credite bancare sau împrumuturi de la persoanele juridice sau de la persoanele fizice;
- sumele primite sub formă de despăgubiri;
- sume sau bunuri primite sub formă de sponsorizări, donații, mecenat.
Așadar, acestea reprezintă tipurile de venituri care nu constituie venitul brut sau care nu pot face parte din această categorie.
Care sunt condițiile pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile pentru a putea fi considerate deductibile?
Dacă obții venituri din activități independente, atunci cu siguranță ești interesat de condițiile pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile pentru a putea fi deduse. Iată așadar ce face ca o cheltuială să fie deductibilă:
- să fie efectuată în scopul obținerii de venituri aferente activității independente;
- să aibă la bază documente justificative;
- să fie cuprinse în cadrul exercițiului financiar în care acestea au fost efectuate și achitate;
- să reprezinte cheltuieli cu salariile și asimilate salariilor;
- să respecte regulile legate de amortizare;
- să respecte regulile legate de aspectul deducerii cheltuielilor ,,reprezentând investiții în mijloace fixe pentru cabinetele medicale”.
Care este componența declarației unice?
Până în anul 2025 declarația unică avea următoarea componență: secțiunea A care făcea trimitere la datele de identificare ale contribuabilului, secțiunea B. Datele privind toate secțiunile completate ale declarației care fac trimitere la impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate, date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care optează pentru plata CASS în anul 2025 precum și secțiunea C referitoare la datele de identificare ale împuternicitului.
Începând cu anul 2026, se modifică paradigma completării declarației unice. Dacă până acum, contribuabilii completau în format pdf editabil declarația D212, începând cu acest an lucrurile au suferit câteva modificări în acest sens. Acum, dacă accesăm pagina de ANAF unde regăsim formularul D212, prin acționarea butonului Declarație unică PDF vom fi direcționați către următoarea pagina web: https://www.anaf.ro/declaratii/duf.
Astfel, începând cu anul 2026 contribuabilii completează online declarația. După completarea online a acesteia este generat fișierul pdf pregătit pentru depunerea online a acestuia. Este o primă experiență de genul acesta pentru contribuabili, aspect care reprezintă o provocare pentru cei care trebuie să-și declare veniturile realizate.
Cine poate să completeze și să depună declarația unică?
Declarația unică se completează funcție de sursele și de categoriile de venituri obținute de către contribuabil sau persoana care realizează în mod directe aceste venituri sau de către împuternicitul acesteia.
Declarația unică poate fi rectificată sau corectată?
Dacă în calitate de persoană fizică ai sesizat ulterior depunerii declarației unice la termenul prevăzut în cadrul legislației în vigoare faptul că ai declarat eronat anumite informații sau ai omis anumite date, atunci există posibilitatea de a rectifica această declarație unică. Atunci când contribuabilii completau formularul pdf editabil, rectificarea declarației unice se realiza prin bifarea căsuțelor Declaraţie rectificativă privind Capitolul I, Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare, Declaraţie rectificativă privind Capitolul II. Noua declarație care va fi completată online, are rubrică distinctă de rectificare în cadrul secțiunii Date de identificare, Tipul declarației: Rectificare venituri 2025, Rectificare venituri 2026 și Rectificare ambele.
Atunci când discutăm despre declarația unică și transmiterea acesteia, contribuabilii trebuie să se asigure asupra completitudinii și corectitudinii formularului. De cele mai multe ori, pentru acest aspect este nevoie de asistență din partea unei persoane care deține cunoștințe în domeniul financiar-contabil, deși acest aspect nu este obligatoriu.
Care sunt noutățile anului 2026 cu privire la completarea declarației unice?
Începând cu veniturile obținute în anul 2025, contribuabilii vor primi declarația unică precompletată. În această manieră se conturează sistemul e-Declarație unică. Acesta reformează tot ceea ce știau contribuabilii cu privire la completarea formularului D212. Această modificare de paradigmă a fost lansată prin intermediul Ordinului 128/2024 care prevede faptul că începând cu veniturile aferente anului 2025, ANAF transmite contribuabililor declarația unică precompletată cu datele aferente veniturilor realizate și obligațiilor fiscale datorate pentru anul de realizare al veniturilor. Aceste informații vor fi preluate din bazele de date ANAF. Contribuabilii sunt astfel în așteptarea primelor declarații unice precompletate.
Atunci când discutăm despre completarea și transmiterea declarației unice, fiecare contribuabil trebuie să adopte măsurile cele mai adecvate pentru a asigura respectarea principiilor și regulilor de completare. Te poți descurca pe cont propriu dacă activitatea derulată de tine nu deține un grad mare de complexitate sau poți apela la un profesionist contabil. Indiferent de metoda aleasă, această declarație trebuie să reflecte realitatea economică a activității generatoare de venituri pentru a evita diverse nereguli sau inconveniente în ceea ce privește relația ta cu ANAF.
Referințe principale de informare
Ordonanță de urgență nr. 128 din 7 noiembrie 2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și măsuri specifice pentru digitalizare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, Publicat în Monitorul Oficial nr. 1125 din 11 noiembrie 2024.
Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
