Facilități fiscale pentru antreprenori în anul 2026: principalele aspecte de care trebuie să ții cont
Contextul fiscal al anului 2026 determină antreprenorii să exploreze și să identifice cele mai eficiente instrumente de optimizare fiscală pentru afacerea condusă de către aceștia. O abordare corectă a optimizării fiscale poate face diferența dintre un antreprenor care achită mai puține impozite și taxe și o companie care plătește bugetului de stat mai multe taxe decât ar fi necesar. Poate te situezi în postura unui antreprenor care nu cunoaște exact sensul și rolul facilităților fiscale în viața companiei sale. Prin intermediul acestui material vei afla răspunsul la cele mai importante întrebări din mintea unui conducător de afacere cu privire la aceste aspecte.
Ce înseamnă facilitatea fiscală pentru afacerea ta?
Pentru tine și afacerea ta, facilitatea fiscală face referire la o scutire de la plata anumitor impozite și taxe sau la o diminuare a bazei impozabile a acestora. Practic, discutăm despre un beneficiu acordat companiilor de către stat pentru a impulsiona performanța financiară și non-financiară a acestora.
În practică, conceptul de facilitate fiscală poate să îmbrace mai multe nuanțe. Atunci când discutăm despre aceste facilități fiscale, putem să corelăm conceptul la deduceri, scutiri, bonificații, credit fiscal.
Deducerea fiscală face referire la un stimulent fiscal ce constă în diminuarea bazei impozabile a unui anumit tip de impozit la calculul și plata căruia este obligată persoană impozabilă din România. Cu alte cuvinte, deducerea îți oferă posibilitatea ca baza de calcul a impozitului să fie diminuată, și implicit, impozitul achitat să fie mai mic.
Bonificația reprezintă un tip de facilitate fiscală care constă în anumite reduceri acordate la plata impozitului pentru contribuabilii buni platnici sau care respectă anumite cerințe de bună practică fiscală.
Scutirea face referire la o altă formă de facilitate fiscală acordată unei persoane fizice ori juridice și se referă la faptul că acestea nu mai trebuie să achite o anumită categorie de impozit sau o taxă la care ar fi obligați în mod normal.
Creditul fiscal este reglementat prin intermediul Codului Fiscal în cadrul articolului 20^1 în contextul noțiunii de cheltuieli de cercetare-dezvoltare. Conform art. 20^1 , alin. (2), creditul fiscal reprezintă suma determinată prin aplicarea procentului de 10% asupra cheltuielilor de cercetare-dezvoltare care îndeplinesc atributul eligibilității, înregistrate de contribuabil în perioada fiscală pentru care se efectuează calculul impozitului pe profit sau al impozitului minim pe cifra de afaceri. Acesta se scade anual din impozitul pe profit sau din impozitul minim pe cifra de afaceri datorat și se consemnează în registrul de evidență fiscală.
Aceasta reprezintă nuanța fiecărui concept asociat în mod direct sau indirect facilității fiscale.
Care sunt facilitățile fiscale de care poate beneficia afacerea ta în anul 2026?
Atunci când vine vorba despre posibilitatea accesării anumitor bonificații pentru afacerea ta, informarea oportună este unul dintre cele mai potrivite instrumente pentru a nu pierde din vedere principalele beneficii care pot fi accesate. Informarea principală se realizează din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. În cele ce urmează vom prezenta câteva dintre aceste facilități fiscale de care poți beneficia în anul 2026.
1. Acordarea bonificației pentru plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderii și de impozit pe profit
Companiile plătitoare de impozit pe profit, indiferent de sistemul de plată și declarare a acestora, pot să beneficieze de anumite bonificații. De această facilitate pot beneficia și companiile plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderii. Astfel, acești contribuabili pot să beneficieze de o bonificație de 3% ,,din impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025”. Evident, pentru acordarea acestei bonificații, contribuabilii trebuie să respecte anumite cerințe. Dintre acestea remarcăm:
- Depunerea completă a tuturor declarațiilor fiscale conform vectorului fiscal;
- Achitarea integrală și la termen a impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderii aferente anului 2025;
- Nu are restanțe raportat la plata obligațiilor fiscale la termenul legal pentru depunerea declarațiilor ,,prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025”.
Mai multe despre acest tip de bonificație regăsești prin intermediul următorului link de acces: https://universulfiscal.ro/fiscalitatea-in-termeni-simpli-ce-taxe-si-impozite-plateste-in-anul-2026-un-srl-in-romania-partea-ii/, în cadrul unui material care oglindește principalele aspecte de care trebuie să ții cont atunci când discutăm despre impozitul pe profit.
2. Scutirea de impozit a profitului reinvestit
În situația în care alegi să investești profitul în echipamente tehnologice, active utilizate în activitate de producție și procesare, activele reprezentând retehnologizare, calculatoare electronice și echipamente periferice, mașini și aparate de casă, de control și de facturare, programe informatice și drepturi de utilizare a acestora, etc. utilizate în scopul derulării activității economice sunt scutite de impozit.
De asemenea, profitul investit în susținerea învățământului dual-profesional prin asigurarea formării practice și de calitate a elevilor este scutit de impozit. Scutirea se calculează trimestrial sau anul, după caz. Există și anumite obligații pentru contribuabilii care beneficiază de aceste facilități fiscale. De exemplu, aceștia au obligația de a păstra în patrimoniu activele respective ,,cel puțin o perioadă egală cu jumătate din durata de utilizare economică, stabilită potrivit reglementărilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani”. Dacă activele care fac obiectul acestor facilități se realizează pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acordă pentru investițiile puse în funcțiune parțial în anul respectiv, pe baza unor dovezi redate de situațiile parțiale de lucrări.
Dacă nu este respectată condiția legată de menținerea în patrimoniu a acelor bunuri, atunci pentru sumele respective se recalculează impozit pe profit și sunt percepute creanțe fiscale accesorii, de la data aplicării facilității. Activele care sunt transferate în cadrul operațiunilor de reorganizare, sunt înstrăinate în procedura de lichidare/faliment, sunt distruse, pierdute, furate sau defecte și înlocuite sau sunt scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii a unor obligații prevăzute de lege nu pot face obiectul acestor facilități fiscale.
3. Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care derulează exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare
Contribuabilii care derulează în mod exclusiv activitate de cercetare-dezvoltare definită potrivit Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, cu modificările și completările ulterioare, precum și activități conexe acesteia sunt scutiți de impozit pe profit în primii 10 ani de activitate.
4. Bonificație acordată în cazul impozitului pe venit datorat de persoanele fizice
Contribuabilii persoane fizice beneficiază de o reducere de 3% din impozitul pe venit datorat din veniturile realizate în anul 2025 pentru care există obligația depunerii declarației unice. Aceasta se acordă în anumite condiții specifice, și anume, dacă contribuabilul îndeplinește, cumulativ, următoarele condiții:
- A achitat integral impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate pentru veniturile realizate în anul 2025 până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv. Maniera de stingere a acestora poate fi și prin compensare integrală tot până la data specificată mai sus;
- Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii este depusă până la data de 15 aprilie 2026;
Așadar, pentru a beneficia de această facilitate este important să fie respectate aceste două condiții legate de declararea și plata impozitului și a veniturilor.
Bonificația se evidențiază distinct în cadrul declarației unice. Valoarea totală a impozitului va fi diminuată cu această sumă reprezentând bonificația. Contribuabilii care au transmis declarația unică fără a calcula bonificația, pot să transmită declarația rectificativă până la data de 15 aprilie 2026.
Conform articolului 151, alin. 14, se pot acorda bonificații de până la 10% din contribuția de asigurări sociale datorată și achitată. Aspectul este valabil și pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate.
5. Bonificație acordată pentru plata impozitului pe clădiri, teren și mijloc de transport
Contribuabilii pot beneficia de o bonificație de 10% pentru plata impozitului pe clădiri datorat pentru întregul an. Aceasta se acordă în condițiile achitării impozitului până la data de 31 martie a anului respectiv. De asemenea, bonificația este valabilă și pentru impozitul datorat pe teren și pe mijloacele de transport ale contribuabilului.
6. Creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
La calculul rezultatului fiscal, atunci când discutăm despre cheltuielile de cercetare-dezvoltare, se aplică următoarele tipuri de stimulente fiscale: 1. Deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, ,,în proporție de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activități”. Pentru determinarea impozitului pe profit/impozitului minim pe cifra de afaceri, contribuabilii aplică stimulentul prevăzut anterior sau creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare. Creditul fiscal face referire la suma determinată prin aplicarea procentului de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitățile de cercetare-dezvoltare derulate, ,,înregistrate de contribuabil în perioada fiscală pentru care se efectuează calculul impozitului pe profit sau al impozitului minim pe cifra de afaceri.”
Avantajul fiscal este definit, conform Codului Fiscal, ca fiind ,,o scutire fiscală, o reducere a cotei de impozitare sau orice tip de credit/rambursare fiscală, altul decât un credit fiscal pentru impozitul reținut la sursă”.
Atunci când discutăm despre facilități fiscale sau anumite avantaje de care poate beneficia un antreprenor, este necesar ca acestea să fie bine documentate înainte de a fi aplicate în cadrul activității derulate. O informare completă și corectă realizată în prealabil va asigura plierea cerințelor specifice pe tipul activității derulate și aplicarea corectă a avantajelor fiscale. Astfel, acest aspect reprezintă o responsabilitate principală atât pentru conducătorul afacerii cât și pentru departamentul financiar-contabil sau persoana responsabilă de organizarea activității financiar-contabile și fiscale a companiei.
Referințe principale de informare
Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015
