Declaratia unica depusa in 2025 pentru veniturile anului 2024

Actul normativ reglementează depunerea de către persoanele fizice a Declarației unice pentru anul 2024 când aceste persoane au realizat venituri extrasalariale din categoria veniturilor impozabile, pentru care nu se aplică stopajul la sursă de către plătitorul de venit și pentru care, după caz, se datorează CASS sau CAS.

Termenul de depunere a Declarației unice pentru anul 2024 este data de 25 mai 2025.

Instrucțiunile punctuale de completare a declarației sunt publicate în Monitorul oficial nr. 1327bis din data de 31 decembrie 2024 și sunt adaptate la modificările Codului fiscal aplicabil pentru anul 2024, respectiv:

1) O nouă procedură din perspectiva CASS pentru persoanele care realizează în același timp venituri din activități independente, respectiv și alte venituri extrasalariale, cum ar fi venituri din investiții, din cedarea folosinței bunurilor, din alte surse etc.

Aceste persoane plătesc CASS diferențiat, astfel:

1. Pentru veniturile din activități independente, se plătește procentul de 10% din venitul net, având un plafon minim de 6 salarii minime brute și de maxim 60 salarii minime brute;
2. Pentru alte venituri extrasalariale, cum sunt veniturile din dividende, dobânzi, chirii, arende, alte surse, suplimentar se mai plătește o contribuție la sănătate dacă plafonul cumulat al acestor venituri depășește valoarea de 6 salarii minime brute, iar plafoanele de plată a contribuției în funcție de suma veniturilor realizate sunt de 6/12/24 salarii minime brute.

Plata acestei contribuții la sănătate se datorează chiar dacă persoana fizică are calitatea de salariat. Există o singură excepție, o persoană fizică care este autorizată să efectueze activități independente și este activă fiscal, dar nu a realizat venituri, este scutită la plata contribuției de sănătate dacă a realizat venituri salariale pentru o durată de minim 6 luni.

2) Modificare privind impozitarea veniturilor din cedarea folosinței bunurilor, aplicată în anul 2024. Dacă chiriașul este o entitate care are obligația să conducă contabilitate, cum sunt societățile, persoanele fizice ce desfășoară activități independente sau alte persoane juridice, proprietarul bunului imobil nu depune Declarație unică pentru impozitul pe venit, deoarece chiriașul a reținut impozitul, dar trebuie să analizeze obligația depunerii declarației unice pentru plata CASS. Proprietarul depune Declarație unică și pentru impozit, dacă chiriașul este o persoană fizică sau o altă persoană care nu are obligația să țină evidența contabilă.

3) Alte aspecte:

1. Persoanele care nu realizează venituri dar doresc să fie asigurate la asigurările sociale de sănătate, pot opta pentru plata contribuției la sănătate în baza Declarației unice și plătesc CASS la nivelul a 6 salarii minime brute și beneficiază de calitatea de asigurat în sistemul public de sănătate pentru o durată de 12 luni de la termenul la care trebuie depusă Declarația unică.
2. Persoanele fizice care nu realizează venituri pot opta tot prin Declarație unică pentru plata CAS, astfel încât să înregistreze cotizație la sistemul public de pensii. 
3. Persoanele fizice rezidente fiscal în România care realizează în străinătate venituri din categoria celor impozabile, au obligația declarării veniturilor în România, tot în baza Declarației unice. În acest caz, se va ține cont de posibilitatea aplicării creditului fiscal, dacă între România și statul unde s-au obținut veniturile și s-a plătit impozitul există Convenție de evitare a dublei impuneri.