OUG nr. 8/2026 – Multiple modificări fiscale (Partea a II-a)

OUG nr. 8/2026 aduce ample modificări fiscale pe care le analizăm în continuare:

1. Începând cu impozitul pe profit corespunzător anului 2026 sau corespunzător exercițiului modificat ce începe în anul 2026 pentru plătitorii de impozit pe profit ce au un exercițiu fiscal modificat, termenul maxim pentru depunerea declarației anuale a impozitului pe profit și plata impozitului pe profit este 25 iunie din anul următor, respectiv data de 25 din a șasea lună de la încheierea exercițiului fiscal modificat;

Notă: și pentru anul 2025 definitivarea impozitului pe profit se va face până în data de 25 iunie 2026 în baza OUG nr. 153/2020 privind unele măsuri fiscale.

2. Se păstrează plafonul venitului microîntreprinderii la nivelul de 100.000 euro, plafon anual. Legiuitorul modifică structura veniturilor impozabile ce vor fi luate în considerare în sensul că doar veniturile ce compun cifra de afaceri contabilă se cuprind în acest plafon – grupa 70 din planul de conturi. Practic, se elimină din acest plafon veniturile obținute din vânzarea a unei singure imobilizări. Dacă pe parcursul exercițiului există cel puțin două vânzări de imobilizări, acestea se cuprind în plafonul amintit;

3. Când se determină plafonul de 100.000 euro se ține cont și de veniturile societăților legate când aceeași persoană fizică deține mai mult de 20% din capitalul social a două sau mai multe societăți sau veniturile obținute din activități independente realizate de persoana fizică ce este participant la microîntreprindere;

4. Se păstrează obligația fiscală de depunere a situațiilor financiare la autorități pentru ca o societate să aibă calitatea fiscală de microîntreprindere. Pentru acele societăți ce își doresc să fie microîntreprinderi în anul 2026 ordonanța prevede în mod expres depunerea situațiilor financiare anuale până în data de 31 martie 2026. nu este adusă nicio derogare de la termenul prevăzut în legea contabilității, ci este pur și simplu o condiție fiscală;

5. Actualele societăți plătitoare de impozit pe profit ce îndeplinesc condiția de microîntreprindere la data de 31 decembrie 2025 (încadrează un salariat cu normă întreagă, cifra de afaceri mai mică de 100.000 euro, etc.) pot opta să plătească impozitul pe venitul microîntreprinderii chiar dacă în perioada anilor anteriori au mai avut calitatea de microîntreprindere. Legiuitorul a eliminat condiția ca respectiva societate să nu mai fi avut calitatea de microîntreprindere;

6. O societate nou-înființată poate avea calitatea de microîntreprindere dacă încadrează în muncă cu normă întreagă o persoană în termen de 90 de zile de la înmatricularea la Registrul Comerțului. Dacă nu se efectuează încadrarea în muncă în acest termen, societatea plătește impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a expirat perioada de 90 de zile;

7. Dacă o microîntreprindere înregistrează un singur salariat, aceasta își păstrează calitatea de microîntreprindere dacă contractul de muncă este suspendat o singură dată pe o durată mai mică de 30 de zile. În caz contrar, când durata suspendării este mai mare de 30 de zile sau există două suspendări ale contractelor de muncă, atunci microîntreprindere devine plătitoare de impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care au apărut aceste evenimente. Avem o singură excepție, când suspendarea contractului de muncă este generată de incapacitate temporară de muncă, pot să existe mai multe concedii medicale cu condiția ca suma cumulată într-un an să nu depășească 30 de zile. În cazul în care suma cumulată a concediilor medicale depășește 30 de zile pe durata unui an calendaristic, microîntreprinderea devine plătitoare de impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a fost depășită durata de 30 de zile;

8. Dacă o microîntreprindere depășește plafonul anual al veniturilor de 100.000 euro, plătește impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit acest plafon (NU din trimestrul următor);

9. Dacă o microîntreprindere înregistrează un singur salariat, iar contractul de muncă încetează, aceasta își păstrează calitatea de microîntreprindere dacă angajează un alt salariat într-un termen de maxim 30 de zile de la încetarea contractului de muncă anterior. Durata noii angajări este fie perioadă nedeterminată, fie perioadă determinată de minim 12 luni, Dacă nu se realizează angajarea în acest termen de maxim 30 de zile microîntreprinderea devine plătitoare de impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care s-a încheiat perioada de 30 de zile;

10. Veniturile obținute de o microîntreprindere reprezentând bonificații acordate de organul fiscal sunt considerate venituri neimpozabile la calculul impozitului pe venitul microîntreprinderii.

Concluzii

• Termenul de depunere a declarației anuale a impozitului pe profit devine 25 iunie din anul următor.

• Se menține plafonul de 100.000 euro pentru microîntreprinderi, cu modificări privind structura veniturilor incluse.

• Se introduc reguli suplimentare privind societățile legate și veniturile persoanelor fizice participante.

• Se mențin și se detaliază condițiile privind salariații pentru menținerea statutului de microîntreprindere.

• Depășirea plafonului de 100.000 euro determină trecerea la impozit pe profit din trimestrul depășirii.

• Bonificațiile acordate de organul fiscal sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe venitul microîntreprinderii.