1. Ordin ANAF 3896 / 2020

Ordinul ANAF 3896/2020 adopta procedura efectivă de eșalonare la plată, eșalonare a datoriilor aprobată prin OUG 181/2020 pe o perioadă de 12 luni, pentru acei contribuabili care solicită acest lucru.

Eșalonarea la plata se poate solicita pe o perioadă de 12 luni pentru obligaţiile fiscale principale şi accesorii a căror scadenţă/termen de plată s-a împlinit după data declarării stării de urgenţă (16 martie 2020- Decret prezidențial 195) şi nestinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală, pe o perioadă de cel mult 12 luni.

Pot să beneficieze de eșalonarea la plată și acei contribuabili ce au datorii restante la data de 16 martie 2020 cu condiția să achite aceceste datorii înainte să solicite certificatul de atestare fiscală.

Condițiile pentru acordarea eșalonării la plată:

– Debitorul care solicită eșalonarea trebuie să aibă depuse toate declarațiile  fiscale, conform vectorului sau fiscal;

– Debitorul să depună o cerere la organul fiscal, până la data de 15 decembrie 2020 inclusiv. La cerere, debitorul poate anexa graficul de eşalonare cuprinzând cuantumul propus al ratelor de eşalonare;

– Debitorul să nu se afle în procedura falimentului;

– Debitorul să nu se afle în dizolvare;

– Debitorul să nu înregistreze obligaţii fiscale restante la data declarării stării de urgenţă (16 martie 2020) şi nestinse la data eliberării certificatului de atestare fiscală;

– Să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală. Prin excepţie, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasă răspunderea a fost stinsă, condiţia se consideră îndeplinită.

Cererea de eșalonare se soluționează cu aprobare/respingere în termen de 5 zile de la depunere.

În cazul aprobării eșalonării la plată se adoptă decizia de eșalonare la plată. Aceasta va fi însoțită de graficul de eșalonare a plății ce face parte din decizia de eșalonare.

Pe durata eșalonării la plată se datorează dobânzi de întârziere în procent de 0,01% pe zi;

Pentru ratele neachitate la scadență se datorează penalități de întârziere în procent de 5% din suma întârziată la plată ce se aplică inclusiv la penalitatea de mai sus.

Procedura efectivă de eșalonare stabilită prin Ordinul ANAF 3896/2020 definește tipurile de obligații ce pot face obiectul eșalonarii, astfel:

1. Impozite, taxe, contribuții principale și obligații fiscale accesorii;

2. Amenzi de orice fel administrate de organul fiscal;

3. Creanțe bugetare datorate altor organe ale statului sau alte titluri executorii ale statului trimise spre recuperare de organul fiscal;

4. Prejudicii, cheltuieli judiciare, amenzi judiciare și penale.

Documentele prin care sunt stabilite și recunoscute aceste datorii sunt:

a) declaraţii fiscale, inclusiv cele depuse cu întârziere;

b) decizii de impunere;

c) declaraţii rectificative;

d) decizii referitoare la obligaţiile fiscale accesorii;

e) titluri executorii transmise spre recuperare organelor fiscale, potrivit legii;

f) orice alte acte prin care se stabilesc impozite, taxe, contribuţii sociale şi alte sume datorate bugetului general consolidat.

Eșalonarea la plată se poate face în urma depunerii unei cereri – ANEXA 1 la:

–  la registratura organului fiscal;

–  prin poștă cu confirmare de primire;

–  prin Spațiul privat virtual.

Pentru debitorii care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, cererea de acordare a eşalonărilor la plată se depune de către debitor atât pentru obligaţiile fiscale datorate de acesta, cât şi pentru cele ale sediilor sale secundare. Cererea se depune la organul fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului şi se analizează raportat la totalul obligaţiilor debitorului şi ale sediilor sale secundare.

Conform procedurii din Ordinul ANAF 3896/2020 se poate solicita eșalonarea la plată a datoriilor pe o perioadă mai mica de 12 luni, fiind permisă plata diferențiată a ratelor cu condiția ca pentru prima jumătate din perioada de eșalonare a datoriilor, ratele nu pot fi mai mici de 5% din sumele solicitate la eșalonare. Diferența aprobată la eșalonare se împarte în mod egal pe perioada rămasă.

Certificatul de atestare fiscală se eliberează în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii și va fi însoțit de Decizia de eșalonare la plată și de alte câteva documente fiscale necesare pentru aplicarea procedurii:

a) deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere/penalitate de nedeclarare;

b) certificatul de atestare fiscală, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 3 şi 4, după caz;

c) referatul de verificare a condiţiilor de acordare/modificare/menţinere a eşalonării la plată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 5;

d) decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale sau decizia de respingere, după caz, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 6 şi 7;

e) decizia de amânare la plată a penalităţilor de nedeclarare, după caz, conform modelului prevăzut în anexa nr. 8.

În conținutul certificatului se vor identifica patru categorii de obligații fiscale:

a) secţiunea A “Obligaţii fiscale existente în evidenţa organului fiscal”;

b) secţiunea B “Obligaţii fiscale care nu pot face obiectul eşalonărilor la plată”;

c) secţiunea C “Obligaţii fiscale nete ce pot face obiectul eşalonărilor la plată”;

d) secţiunea D “Obligaţiile fiscale ce constituie motiv de respingere a cererii de eşalonare la plată”.

Ratele trebuie plătite lunar până pe data de 15 a fiecărei luni. Prima rată din graficul de eșalonare este 15 a lunii următoare celei în care a fost emisă decizia de eșalonare.

De reținut: Pentru debitorii care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, plătitor al ratelor de eşalonare este debitorul, cu excepţia impozitului pe venitul din salarii, pentru care plătitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, să se înregistreze fiscal ca plătitor de salarii şi venituri asimilate salariilor.

Ordinul ANAF  aduce reglementări si cu referire la următorele aspecte:

• Finalizarea eșalonării la plată a obligațiilor fiscale;
• Pierderea valabilității eșalonării la plată;
• Menținerea valabilității eșalonării la plată la cererea debitorului;
• Modificarea deciziei de eșalonare la plată;
• Corectarea erorilor inerente, incluzand si o serie de ANEXE – tipuri de documente implicate in procedura de eșalonare.