Când schimbăm vectorul fiscal? Episodul 4
Din punct de vedere al TVA–ului, o societate schimba vectorul fiscal astfel:
E. De la TVA trimestrial la TVA lunar
A) Prin depasirea plafonului
1. Conditii
Depasesc plafonul de 100.000 euro (cursul de la sfarsitul anului precedent)
Plafon = operatiuni taxabile si / sau scutite de TVA (inclusiv operatiuni pentru care locul livrarii / prestarii este in strainatate si care dau drept de deducere).
2. Declarare
Declaratia 010 pana pe 10 ianuarie a anului urmator celui in care se depaseste plafonul.
3. Data inregistrarii
De la 01.01. anul urmator celui in care se depaseste plafonul.
4. Situatia societatilor nou infiintate
Se recalculeaza plafonul in functie de lunile ramase (inclusiv luna infiintarii) din anul curent.
B) Determinata de o achizitie intracomunitara
1. Conditii
Are loc o achizitie intracomunitara taxabila.
2. Declararea
Declaratia 092 in 5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii in care s-a facut achizitia.
3. Data inregistrarii
In functie de luna din trimestru in care se face achizitia:
Exemplificare:
– Fac achizitie intracomunitara in luna mai (a II-a luna din trimestru)
Ultimul decont s-a depus in data de 25 aprilie
Urmatoarele deconturi se vor depune:
– In data de 25 iunie (pentru lunile aprilie si mai)
– In data de 25 iulie (pentru luna iunie ) – se trece la TVA lunar incepand cu luna a III-a a trimestrului
– Fac achizitie intracomunitara in luna iunie (a III-a luna din trimestru)
Ultimul decont s-a depus in data de 25 aprilie
Urmatoarele deconturi se vor depune:
– In data de 25 iulie (pentru lunile aprilie, mai si iunie)
– In data de 25 august (pentru luna iulie) – se trece la TVA lunar incepand cu prima luna a trimestrului urmator
– Fac achizitie intracumunitara in luna aprilie (prima luna din trimestru)
Ultimul decont s-a depus in data de 25 aprilie
Urmatoarele deconturi se vor depune:
– In data de 25 mai (pentru luna aprilie)
– In data de 25 iunie (pentru luna mai) – se trece la TVA incepand cu aceasta prima luna
4. Situatia societatilor nou infiintate
Nu sunt prevederi speciale, se aplica regulile mentionate mai sus.
F. De la TVA lunar la TVA trimestrial
Aceasta modificare se face doar prin optiune.
1. Conditii
In anul precedent nu am depasit plafonul de 100.000 euro (curs valutar la sfarsitul anului precedent).
Plafon = operatiuni taxabile si / sau scutite de TVA (inclusiv operatiuni pentru care locul livrarii / prestarii este in strainatate si care dau drept de deducere).
2. Declarare
Declaratia 700 pana la data de 10.01 a anului pentru care se exercita optiunea.
3. Data inregistrarii
01.01. pentru anul in care in care se exercita optiunea
4. Societati nou infiintate
Nu sunt prevederi speciale, se aplica regulile mentionate mai sus.
G. De la TVA trimestrial la TVA trimestrial – pentru cei care vor sa ramana la TVA trimestrial
1. Conditii pentru anul precedent
– Nu am depasit plafonul de 100.000 euro (calculat la cursul de la sfarsitul anului precedent)
– Nu am facut achizitie intracomunitara
2. Declarare
Declaratia 094 pana la data de 25.01 (declaratie obligatorie ca sa raman).
Nedepunerea declaratiei consituie contraventie conform legii 207/2015 ( Codul de Procedura Fiscala ), art. 336 . 1.A (contraventie) / 336.2.D (amenda de la 500 la 1000 lei ).
3. Data inregistrarii
Nu este cazul
4. Societati nou infiintate
Nu este cazul
Click aici pentru a citi următoarele episoade:
– Episodul 1: De la impozit pe venit al microintreprinderilor la impozit pe profit
Un comentariu
Sorin Gheorghita
8 Aprilie 2020 la 12:47Bună ziua. Sunt un II cu depunere 300 trimestrial. În aug 2019 am făcut o achiziție intracomunitare, am depus 390 dar am depus în continuare 300 trimestrial. Azi m a sunat cineva de la ANAF spunandu mi acest lucru. Ce soluție de reglaj am? Sa depun de acum lunar? Se mai poate face ceva retroactiv. Menționez ca toate deconturile 300 era cu sume negativa (TVA de recuperat ). Mulțumesc anticipat.