Câteva direcții importante pentru antreprenori cu privire la DU în anul 2026. Ce vrea ANAF să știi despre această declarație
Acum aproape două luni, Agenția Națională de Administrare Fiscală a publicat un document care cuprinde informații importante pentru antreprenori pe una din tematicile momentului raportat la Declarația Unică sau formularul D212. Începând cu prima lună a unui an calendaristic și până la momentul limită cu privire la transmiterea acesteia, subiectul este explorat din multiple perspective, atât de către teoreticieni cât și de către practicieni din spațiul economico-financiar. Acum mai intens decât în alți ani, contribuabilii sunt interesați de modul în care trebuie să se raporteze la întocmirea Declarației Unice, având în vedere modificările lansate de către legiuitor raportat la întocmirea acesteia. ANAF vine în sprijinul contribuabililor prin conturarea unei broșuri informative raportat la o serie de informații cheie în ceea ce privește conturarea acesteia. În rândurile următoare vom sintetiza cele mai importante informații ale materialului referitor la Declarația Unică în anul 2025/2026.
Broșura publicată în data de 27 ianuarie 2026 de către ANAF punctează 10 aspecte cheie cu privire la: persoanele obligate la transmiterea DU (declarației unice), componența declarației și termenul de depunere, maniera transmiterii acesteia, aspect legate de rectificare sau corecție, categorii de venituri realizate în România în anul 2025 pentru care se depune declarația, categorii de venituri realizate în străinătate în anul 2025 pentru care se transmite aceasta, persoanele fizice care optează în cursul anului 2026 pentru plata CASS.
Recent, prin intermediul blogului nostru am publicat alte două materiale ca răspuns la întrebările contribuabililor cu privire la DU. Accesează linkurile de mai jos pentru a intra în posesia informațiilor: https://universulfiscal.ro/declaratia-unica-in-2026-ce-trebuie-sa-cunosti-despre-completarea-si-depunerea-acesteia/, https://universulfiscal.ro/declaratia-unica-in-2026-5-intrebari-esentiale/. Așadar iată mai jos răspunsul la cele mai importante întrebări din sfera depunerii Declarației Unice, conturate în manieră punctuală și concisă, pentru o informare eficientă.
Informațiile pe care dorește ANAF să le cunoști despre Declarația Unică
Cine depune?
Persoanele fizice care în anul 2025 au realizat individual sau într-o formă de asociere venituri sau pierderi din România sau din străinătate pentru care datorează atât contribuții sociale obligatorii cât și impozit pe venit. Persoanele fizice care optează în anul 2026 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.
Când se depune?
25 mai 2026 în vederea declarării venitului realizat și stabilirii sau definitivării impozitului anual pe venit sau a contribuțiilor datorate. Oricând în timpul anului calendaristic pentru persoanele care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.
Unde se găsește?
DU este disponibilă în format web prin intermediul portalului ANAF prin accesarea următorului link: https://www.anaf.ro/declaratii/duf.
Cum poate fi corectată?
Declarația unică poate fi corectată ori de câte ori sunt constatate nereguli de completare de către contribuabil prin depunerea unei declarații rectificative.
Categorii de venituri realizate în România în anul 2025 pentru care se depune declarația unică?
Activități independente pentru care venitul net este stabilit pe baza datelor din contabilitate sau în sistem real. Discutăm despre venituri din activități de producție, prestări servicii, comerț, profesii liberale, activități independente realizate din contracte de activitate sportivă pentru care plătitorul nu deține obligația reținerii la sursă a impozitului. Sunt reamintite condițiile pentru care veniturile sunt considerate a fi obținute din activități independente. Astfel, conform articolul 7, alin. (3) din cadrul Codului Fiscal, este definită activitate independentă derulată de către persoane fizice în scopul obținerii de profit, orice activitate în care sunt respectate cel puțin 4 dintre următoarele criterii: 1. Persoana fizică dispune de autonomie în ceea ce privește alegerea locului, a modului de desfășurare a activității și a programului de lucru; 2. Persoană fizică are libertatea de a alege să presteze servicii pentru mai mulți clienți; 3. Persoană fizică își asumă toate riscurile care provin ca urmare a desfășurării activității sale; 4. Persoană fizică utilizează bunurile din patrimoniul personal pentru a-și derula activitatea specifică; 5. Activitatea se derulează prin implicarea exclusivă a capacităților persoanei fizice, implicare intelectuală sau prestație fizică a acesteia; 6. Persoană fizică este membru în cadrul unui corp/ordin profesional cu rol de reglementare, reprezentare și supraveghere a profesiei pe baza legislației specifice în acest sens și a unor reguli bine definite; 7. Persoana fizică deține liberul arbitru în ceea ce privește numărul de persoane cu care dorește să colaboreze, cu alte cuvinte poate decide dacă își derulează activitatea cu personal angajat sau fără persoane angajate. Astfel, dacă 4 dintre aceste condiții sunt îndeplinite, indiferent care sunt acestea, activitatea derulată de către tine în calitate de persoană fizică poate fi considerată activitate independentă derulată cu scopul obținerii de venituri.
Activități independente pentru care venitul este determinat pe baza sistemului normei pe venit. Discutăm în acest caz despre venituri din activități de producție, comerț, prestări servicii, derulate în mod individual și/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, pentru care venitul este determinat în sistem de normă pe venit.
Venituri din drepturi de proprietate intelectuală, care se referă la venituri din drepturi de autor și drepturi conexe acestora (brevet de invenție, desene și modele etc.) pentru care impozitul se reține la sursă;
Venituri din cedarea folosinței bunurilor, în afara celor obținute din arendă sau a celor plătite de persoanele juridice care conduc evidența contabilă iar impunerea este finală;
Venituri impuse pe baza normelor de venit din încheierea în scop turistic a unui număr de camere care fac parte integrată a locuinței personale, pentru un număr cuprins între 1-5 camere. Dacă se depășește acest număr, depunerea declarației rămâne obligatorie;
Activități agricole, pentru situația în care venitul net este determinat pe baza datelor existente în contabilitate, sau în sistem real, veniturile impozabile obținute din activități agricole determinate pe baza normei de venit;
Veniturile obținute din exploatarea amenajărilor piscicole;
Venituri din silvicultură;
Operațiuni cu instrumentele financiare sau transferul de titluri de valoare, precum și cu instrumente financiare derivate, transferul aurului de investiții;
Venituri obținute în România în calitate de artiști sau sportivi, din derularea de activități de această natură, în situația persoanelor care sunt rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-o regiune cu care România are încheiată convenție privind evitarea dublei impuneri. Aceste persoane au optat pentru regularizarea impozitului;
Pe lângă aceste categorii de venituri menționate pentru care există obligația depunerii DU în anul 2026, discutăm și despre persoanele fizice care au realizat în anul 2025 venituri din străinătate și care se supun impozitării în România. Aceste categorii de contribuabili care obțin venituri din străinătate au obligația de a declara aceste venituri în declarație precum și de a efectua calculul și plata impozitului datorat, ținând cont de aspectul evitării dublei impuneri.
Ultima parte a materialului informativ punctează aspectele legate de persoanele fizice care optează în anul 2026 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate. Astfel, pot opta pentru plata CASS în anul 2026:
- Persoanele fizice care în cursul anului fiscal încep să derulează activități independente, altele decât cele din contractele sportive și cele care au înregistrat pierdere fiscală în anii anteriori sau un venit net anual egal cu 0;
- Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
- Persoanele fizice care realizează venituri obținute din asocierea cu o persoană juridică;
- Persoanele fzice care realizează venituri obținute din cedarea folosinței bunurilor;
- Persoanele fizice care obțin venituri din activități agricole, silvicultură, piscicultură;
- Persoanele fizice care realizează venituri din investiții;
- Persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor de mai sus și care nu se încadrează excepțiilor privind plata contribuției de CASS. Printre excepții remarcăm de exemplu: tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecție a copilului, persoanele cu handicap, bolnavii cu afecțiuni oncologice beneficiari de programe naționale de sănătate, persoanele fizice care realizează salarii sau venituri asimilate salariilor și/sau venituri din pensii pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuală etc. De asemenea, pot opta pentru plata CASS persoanele fizice pentru cel aflate în întreținere.
Deși poate părea destul de simplă completarea și depunerea declarației unice la prima vedere, există situații când acest aspect reprezintă o reală provocare pentru contribuabilii persoane fizice. Complexitatea normelor legislative și specificul situațional al fiecărei spețe fac ca întocmirea DU să reprezinte o reală provocare pentru persoanele fizice obligate la întocmirea acesteia. Responsabilitatea fiecărui contribuabil este redată de informarea continuă și obținerea asigurării privind completarea și depunerea corectă a declarației unice.
Referințe principale de informare
Site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Broșură privind Declarația Unică-formularul 212, publicat la data de 27 ianuarie 2026, material în format electronic, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Brosura_Declarat ia_Unica_212_2025.pdf.
