Login
Inregistrare
Recuperare parola
In caz ca ai uitat parola, introdu in campul de mai jos adresa de email si se va trimite un email cu link pentru resetarea parolei.
Abonare newsletter zilnic!
Alerte fiscale, noutăți legislative, bază de date de spețe actualizată zilnic!
Costul serviciilor mai mare decât prețul de vânzare
Răzvan Bălteanu
Valabil la 10 Noiembrie 2021
Situatie de fapt:
Facturam lucrari de constructii la institutii publice in baza unor situatii de plata, unde pretul materialelor este mai mic decat pretul de achizitie, rezultand o valoare a bonului de consum mai mare decat cea din situatia de plata.
Intrebare:
Cum e corect sa ne inregistram cu aceasta cheltuiala?
Clientul nu accepta o modificare a preturilor licitate initial, iar pretul de achizitie actual al materialelor este cu mult mai mare. Societatea noastra e platitoare de impozit pe profit.
Înțelegem că societatea dumneavoastră, în funcție de comanda câștigată la licitație, cumpără materialele necesare lucrării, societatea nedeținând un stoc de materiale. Conform OMFP 1802/2014 privind Reglementările contabile, pct. 285 alin. (1) costul stocurilor care nu sunt de obicei fungibile și al acelor bunuri sau servicii produse și destinate unor comenzi distincte trebuie determinat prin identificarea specifică a costurilor individuale.
Astfel, veți înregistra cheltuieli aferente achizițiilor de bunuri necesare ducerii la îndeplinire a comenzilor recepționate, indiferent că acestea sunt mai mari decât veniturile prevăzute în contract.
Din punct de vedere fiscal (al impozitului pe profit) rezultatul fiscal se calculează ca diferență între veniturile și cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile fiscale și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau în calcul și elemente similare veniturilor și cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum și pierderile fiscale care se recuperează în conformitate cu prevederile art. 31 . Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscală. (art. 19 alin. (1) Cod fiscal)
Din punctul de vedere al impozitului pe profit sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice (art. 25 alin. (1) Cod fiscal). Codul fiscal împarte cheltuielile în cheltuieli deductibile, parțial deductibile și nedeductibile.
Cheltuielile cu materialele care au un cost mai ridicat decât veniturile aferente nu sunt considerate cheltuieli nici parțial nedeductibile și nici nedeductibile. Prin urmare, sunt cheltuieli efectuate în scopul desfășurării activității economice și sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal.
Astfel, societatea în cauză poate sa aibă, conform reglementărilor fiscale, și pierdere fiscală.
Reglementare:
OMFP 1802/2014 privind reglementările contabile
Legea 227/2015 privind codul fiscal
Costul serviciilor mai mare decât prețul de vânzare
Articol scris in data de: 10 Noiembrie 2021
Autor: Răzvan Bălteanu
Situatie de fapt:
Facturam lucrari de constructii la institutii publice in baza unor situatii de plata, unde pretul materialelor este mai mic decat pretul de achizitie, rezultand o valoare a bonului de consum mai mare decat cea din situatia de plata.
Intrebare:
Cum e corect sa ne inregistram cu aceasta cheltuiala?
Clientul nu accepta o modificare a preturilor licitate initial, iar pretul de achizitie actual al materialelor este cu mult mai mare. Societatea noastra e platitoare de impozit pe profit.
Înțelegem că societatea dumneavoastră, în funcție de comanda câștigată la licitație, cumpără materialele necesare lucrării, societatea nedeținând un stoc de materiale. Conform OMFP 1802/2014 privind Reglementările contabile, pct. 285 alin. (1) costul stocurilor care nu sunt de obicei fungibile și al acelor bunuri sau servicii produse și destinate unor comenzi distincte trebuie determinat prin identificarea specifică a costurilor individuale.
Astfel, veți înregistra cheltuieli aferente achizițiilor de bunuri necesare ducerii la îndeplinire a comenzilor recepționate, indiferent că acestea sunt mai mari decât veniturile prevăzute în contract.
Din punct de vedere fiscal (al impozitului pe profit) rezultatul fiscal se calculează ca diferență între veniturile și cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile fiscale și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau în calcul și elemente similare veniturilor și cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum și pierderile fiscale care se recuperează în conformitate cu prevederile art. 31 . Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscală. (art. 19 alin. (1) Cod fiscal)
Din punctul de vedere al impozitului pe profit sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice (art. 25 alin. (1) Cod fiscal). Codul fiscal împarte cheltuielile în cheltuieli deductibile, parțial deductibile și nedeductibile.
Cheltuielile cu materialele care au un cost mai ridicat decât veniturile aferente nu sunt considerate cheltuieli nici parțial nedeductibile și nici nedeductibile. Prin urmare, sunt cheltuieli efectuate în scopul desfășurării activității economice și sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal.
Astfel, societatea în cauză poate sa aibă, conform reglementărilor fiscale, și pierdere fiscală.
Reglementare:
OMFP 1802/2014 privind reglementările contabile
Legea 227/2015 privind codul fiscal