Declarația unică în 2026. 5 întrebări esențiale
Termenul legal de transmitere a declarației unice pentru veniturile obținute în calitate de persoană fizică sau entitate fără personalitate juridică se apropie. Modificările transpuse de către legiutor la nivelul paradigmei digitale privind completarea acesteia fac ca persoanele obligate la completarea și transmiterea acesteia să fie preocupate de maniera în care pot menține conformitatea legală. Aceasta se traduce în termeni de corectitudine a stabilirii cuantumului de venituri obținute precum și a obligațiilor fiscale datorate în materie de contribuție de asigurări sociale de sănătate, contribuție de asigurări sociale și impozit pe venit. Fiecare contribuabil este astfel responsabil de completarea corectă, completă și oportună a acestui forumular. Modificările de paradigmă în ceea ce privește completarea acesteia produc anumite schimbări raportat la întocmirea declarației D212. Acest nou mod de transmitere a informațiilor ar trebui să faciliteze efortul contribuabililor și să ofere o altă perspectivă cu privire la întocmirea declarației unice. O primă experiență a antreprenorilor cu acest tip de declarație precompletată va fi marcată de următoarea perioadă. Cu toate acestea, cei care sunt obligați la completarea declarației unice încă mai au o serie de nelămuriri raportat la acest tip de declarație. De aceea, mai jos regăsești răspunsul la 5 întrebări esențiale pentru antreprenori în legătură cu declarația unică. Lista acestora poate fi completată cu o serie de alte întrebări particularizate funcție de tipurile de venituri obținute, contribuții datorate și manieră de stabilire a impozitului.
Ce este declarația unică?
Declarația unică reprezintă o imagine concretă a activității contribuabililor persoane fizice care obțin venituri din diverse surse cu privire la cuantumul acestora calculat în sistem real sau la normă de venit și contribuțiile datorate alături de impozit. Cu alte cuvinte, aceasta fixează aspecte legate de venitul brut, contribuții datorate, impozit și venit net pe lângă o serie de alte elemente specifice activității derulate. Astfel, declarația unică este cel mai important formular fiscal pentru PFA-ul tău sau pentru orice persoană fizică ce a obținut venituri din diverse surse.
Care sunt persoanele obligate la transmiterea declarației unice?
Articolul 122 din cadrul Codului Fiscal menționează faptul că declarația unică trebuie să fie în vizorul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, investiții, activități agricole, silvicultură, piscicultură și alte surse. Fie că realizezi individual sau într-o formă de asociere aceste venituri, trebuie să depui formularul 212 care vizează aspectele legate de impozitul pe venit și de contribuțiile sociale. Evident, nuanțele sunt reprezentate de plafoane, sistem de impozitare și condiții excepționale.
Cine nu trebuie să depună declarația unică?
Conform alin. (6) din cadrul articolului 122 aferent Codului Fiscal, nu trebuie să depună declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile datorate, persoanele fizice care: obțin venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, investiții, activități agricole, silvicultură, piscicultură și altele pentru care impozitul este reținut la sursă și reprezintă impozit final; venituri sub formă de salarii sau asimilate salariilor pentru care toate aceste informații legate de obligațiile declarative sunt cuprinse în declarațiile specifice; venituri din pensii; venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal; venituri din premii și din jocuri de noroc; venituri din comercializarea energiei electrice în caltate de prosumatori scutiți de la plata obligațiilor fiscale ,,aferente cantității de energie electrică produse pentru autoconsum, precum și pentru excedentul vândut furnizorilor.”
Aceste categorii de contribuabili trebuie să depună declarația unică doar în situația în care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate și/sau contribuția de asigurări sociale pentru a defini și stabili cuantumul acestor tipuri de obligații.
Alte tipuri de conjuncturi care generează obligativitatea depunerii declarației unice
De asemenea, declarația unică mai trebuie depusă și în următoarele situații:
- dacă faci parte din categoria contribuabililor care derulează activități din sfera investițiilor, agricole, indepedente, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, silvicultură, piscicultură etc. iar în cursul anului fiscal îți întrerupi activitatea;
- dacă începi o activitate de genul celor enumerate mai sus în cursul anului fiscal;
- dacă ești persoană fizică și începi să derulezi o activitate care generează obținerea de venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, fără să iei în calcul veniturile din arendare și din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau contribuabili care au obligația organizării contabilității în partidă dublă, pentru care impunerea este finală;
- situația de întrerupere temporară sau suspendare a activității contribabililor enunțați anterior;
- situații în care intervin modificări ale clauzelor contractuale sau ,,în cazul încetării valabilității, în cursul anului fiscal, a contractelor de închiriere încheiate între părți”.
Cum procedez cu depunerea declarației unice în cazul în care în anul fiscal de referință obțin pierdere fiscală?
O speță destul de frecvent întâlnită în practica financiar-contabilă este legată de obținerea pierderii fiscale în urma derulării unei anumite activități în calitate de persoană fizică. Astfel, declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice se depune și în vederea stabilirii și declarării impozitului pe venit, chiar dacă se obține pierdere fiscală. Dacă realizezi venituri dintr-o formă de asociere, atunci venitul sau pierderea declarată este redat de venitul/pierderea distribuită din asociere.
Cum ne raportăm la veniturile obținute din străinătate în ceea ce privește declarația unică?
În situația în care ești persoană fizică rezidentă română cu domiciliul în România și obții venituri din străinătate, acestea trebuie impozitate. În acest sens, veniturile obținute din străinătate se supun impozitării prin aplicarea bazei de calcul asupra veniturilor determinate funcție de regulile specifice fiecărei categorii de venit. Astfel, există obligația de transmitere a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale și de plată a impozitului aferent până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. În această situație, pentru determinarea venitului se ține cont de metoda de evitare a dublei impuneri, prevăzută în cadrul convenției de evitare a acesteia.
Deși poate părea una dintre cele mai simple declarații care trebuie depusă de către contribuabil, totuși întocmirea formularului D212 a adus în ultimii ani o serie de provocări pentru persoanele obligate la depunerea acesteia. Contribuabilii nădăjduiesc ca începând cu acest an care marchează apariția declarației precompletate lucrurile să fie mult simplificate. Prima declarație unică precompletată va fi în curând disponibilă pentru contribuabili în cadrul Spațiului Privat Virtual.
Referințe principale de informare
Ordonanță de urgență nr. 128 din 7 noiembrie 2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și măsuri specifice pentru digitalizare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, Publicat în Monitorul Oficial nr. 1125 din 11 noiembrie 2024.
Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
