Fiscalitatea în termeni simpli. Ce taxe și impozite plătește în anul 2026 un SRL în România? Partea II
Marea majoritate a antreprenorilor la momentul inițierii unei afaceri sunt interesați de impozitele și taxele care vor trebui achitate din postura unei persoane juridice. Aceasta este printre primele întrebări adresate persoanei care se va ocupa de gestiunea financiar-contabilă a companiei în cauză. Nu este un aspect total nefavorabil, dimpotrivă, este important ca inițiatorii afacerilor să cunoască într-o măsură cât mai mare informațiile care compun latura fiscală a afacerii lor. Noi am conturat pentru tine două materiale care dezbat două dintre cele mai importante impozite ce definesc activitatea unei companii la momentul actual. Este vorba despre impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și impozitul pe profit. Materialul anterior a punctat cele mai importante aspecte cu privire la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor urmând ca în cadrul acestuia să punctăm aspectele legate de impozitul pe profit.
Q&A impozitul pe profit
1. Ce este impozitul pe profit?
Impozitul pe profit este un alt tip de impozit achitat de către companiile din România. Acesta este reglementat prin intermediul Codului Fiscal, titlul II. Impozitul pe profit îmbracă nuanțe diferite spre deosebire de impozitul pe veniturile microîntreprinderii. Articolul 13 din cadrul Legii nr. 227/2015 fixează cadrul specific privind obligativitatea anumitor categorii de contribuabili cu privire la încadrarea la categoria entităților ce achită impozit pe profit.
2. Care este categoria de companii ce poate să achite impozit pe profit?
Primul alineat al articolului 13 fixează categoria de contribuabilii care sunt obligate la plata impozitului pe profit. Este vorba despre:
- Persoanele juridice române cu anumite excepții prevăzute de Codul Fiscal;
- Persoanele juridice străine care derulează activitate prin intermediul sediului permanent din România;
- Persoane juridice străine rezidente în România în acord cu locul conducerii efective;
- Persoane juridice cu sediul în România, înființate potrivit legislației europene;
- Persoanele juridice străine cu rezidența într-un stat terț, care își derulează activitatea în România prin intermediul unor elemente asimilate sediilor permanente ,,în ceea ce privește situațiile ce implică existența unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente neuniforme ale rezidenței fiscale”;
- Entitatea transparentă din punct de vedere fiscal, ,,în ceea ce privește situațiile ce implică existența unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente neuniforme ale rezidenței fiscale”.
Printre tipurile de entități ce nu fac obiectul impozitului pe profit putem enumera: Trezoreria Statului, BNR, Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, Fondul de compensare a investitorilor, Fondul de garantare a pensiilor private, fundațiile, persoanele juridice care plătesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor, asociații de proprietari, unitatea locală de cult etc.
3. Care este cota de impozitare atunci când discutăm despre impozitul pe profit?
În ceea ce privește cota de impozitare care se aplică asupra profitului impozabil, aceasta este de 16%. Există și un anumit regim special aplicabil contribuabililor care desfășoară activități de natura cluburilor, a barurilor, discoteci, cazinouri. Este vorba despre situația în care aceste persoane juridice datorează impozit pe profit mai mic decât 5% din veniturile obținute din derularea acestor activități, atunci acestea sunt obligate ,,la plata impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate”.
4. Aspecte principale cu privire la bonificații acordate în cazul impozitului pe profit
Plătitorii de impozit pe profit precum și cei care achită impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, fără a se ține cont de sistemul de declarare și de plată beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit sau pe veniturile obținute de către microîntreprinderi pentru profitul/veniturile obținute în anul 2025. Există anumite condiții pe care trebuie să le îndeplinească companiile pentru a putea să beneficieze de aceste bonificații. Astfel, compania care beneficiază de aceste bonificații, trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
- Să aibă depuse la termen toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal specific activității derulate;
- Impozitul pe profit, respectiv cel pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului 2025 sunt stinse integral și la termenul legal;
- Să nu figureze în evidențele fiscale cu obligații restante la termenul legal pentru transmiterea declarațiilor privind impozitul pe profit aferent anului 2025 ori a anului fiscal modificat care începe în anul 2025, ,,respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025”;
Acestea sunt cele 3 condiții principale de care trebuie să țină cont contribuabilii pentru a putea să beneficieze de aceste bonificații sau facilități fiscale.
Care sunt aspectele principale legate de calculul bonificației acordate contribuabililor? Articolul 7, alin. 4 din cadrul Ordonanței de urgență nr. 8 din 24 februarie 2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, stabilește aspectele principale legate de calculul facilității acordate:
- Dacă contribuabilul redirecționează sume din impozitul pe profit, acestea nu sunt considerate pentru calculul bonificației;
- Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderii, bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra impozitului datorat pe întregul an fiscal ,,determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial”;
- Pentru companiile care modifică regimul fiscal de impozitare, trecând de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la plătitoare de impozit pe profit în anul 2025, procenul aferent bonificației se aplică atât la impozitul pe veniturile microîntreprinderii, cât și la nivelul impozitului pe profit anual.
În vederea acordării acestei facilități redate de bonificație, organul fiscal central recurge la întocmirea unui referat care atestă aprobarea acordării bonificației pentru contribuabilii persoane juridice care îndeplinesc condițiile privind acordarea acesteia.
5. Care este baza de aplicare a impozitului pe profit?
Cota de impozit pe profit se aplică asupra rezultatului fiscal. Conform capitolului II, articolul 19 din cadrul Codului Fiscal, rezultatul fiscal se calculează pornind de la rezultatul contabil din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile fiscale și se adaugă cheltuielile nedeductibile. Atunci când stabilim rezultatul fiscal, trebuie să ținem cont și de elementele similare veniturilor și cheltuielilor precum și de pierderile fiscale care se recuperează. Ca urmare a acestui calcul rezultă profitul impozabil sau pierderea fiscală.
Rezultat fiscal=(Total venituri-Total cheltuieli) – Venituri neimpozabile la care se adaugă deducerile fiscale + Cheltuieli nedeductibile
Rezultatul fiscal se calculează cu o regularitate trimestrială sau anuală, calculat cumulat de la începutul anului fiscal.
Atunci când discutăm despre impozitul pe profit, aspectele arondate acestuia sunt complexe și necesită o analiză detaliată. Fiecare contribuabil persoană juridică este responsabil de informarea în prealabil cu privire la identificarea celor mai eficiente metode de raliere la această modificare.
Cele două materiale din sfera exemplificării câtorva aspecte legate de impozitele și taxele achitate de către o companie în anul 2026 în România se concentrează pe două cele mai importante tipuri de impozite achitate de către contribuabili persoane juridice, și anume impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și impozitul pe profit. Acestea tipuri de impozite cunosc nuanțe diverse iar de aplicarea lor depinde în mod direct gradul de conformitate fiscală al acestora.
Caracteristica principală a acestor două categorii de impozit este legată de faptul că orice companie, la un moment bine definit va deveni plătitoare a unuia dintre cele două categorii de impozit. Departamentul financiar-contabil al acestora alături de ceilalți factori decizionali dețin responsabilitatea de a analiza corect și complet cadrul de aplicabilitate al acestora și de a încadra compania la categoria de impozit aferentă.
Pentru determinarea rezultatului fiscal, cheltuielile deductibile sunt acele tipuri de cheltuieli efectuate pentru desfășurarea activității economice. Dacă dorești sa afli mai multe informații cu privire la tabloul cheltuielilor deductibile, te invităm să accesezi materialul care pune în discuție aceste aspecte, pe baza următorului link de acces: https://universulfiscal.ro/tabloul-cheltuielilor-deductibile-ce-cheltuieli-poti-sa-deduci-pe-firma-in-2026/. De asemenea, despre nuanța nedeductibilității cheltuielilor poți afla, accesând: https://universulfiscal.ro/tabloul-cheltuielilor-nedeductibile-ce-cheltuieli-nu-poti-sa-deduci-pe-firma-in-anul-2026/.
Atunci când discutăm despre impozitul pe profit, companiile trebuie să fie atente la foarte multe nuanțe asociate acestuia, pentru a se ralia la conformitate legală și fiscală din acest punct de vedere.
Referințe principale de informare
Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
