În ce condiții este necesară întocmirea dosarului prețurilor de transfer între două societăți afiliate?
Obiectivul dosarului de prețuri de transfer este de a documenta modul în care au fost derulate tranzacții între societăți afiliate și de a prezenta detalii cu privire la respectarea principiului valorii de piață.
Există o serie de criterii care atrag obligativitatea pregătirii anuale a dosarului de prețuri de transfer, pentru anumite categorii de societăți.
Însă, toate societățile care desfășoara tranzacții cu societăți afiliate au obligativitatea întocmirii și prezentării acestuia la momentul în care primesc o solicitare oficială de la autoritățile fiscale.
1. Obligaţia întocmirii anuale a dosarului preţurilor de transfer
Au obligaţia întocmirii anuale a dosarului preţurilor de transfer societățile din categoria marilor contribuabili care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie prezentate mai jos:
(i) 200.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare,
(ii) 250.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate,
(iii) 350.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale.
Termenul pana la care aceste societăți au obligatia de a întocmi dosarul preţurilor de transfer este termenul legal stabilit pentru depunerea declaraţiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal.
Cu toate ca societățile din categoria marilor contribuabili au obligaţia întocmirii anuale a dosarului preţurilor de transfer, obligativitatea prezentarii acestuia apare doar la solicitarea organului de inspecţie fiscală, pe perioada derulării unei inspecţii fiscale.
În cazul unui control, termenul pentru întocmitrea/punerea la dispoziţie a dosarului preţurilor de transfer, va fi de maximum 10 zile calendaristice de la data solicitării.
II. Obligaţia întocmirii dosarului preţurilor de transfer la cererea autorităților
Societățile din categoria marilor contribuabili, care nu se încadrează în criteriile amintite mai sus, precum şi societățile care fac parte din categoriile contribuabililor mici şi mijlocii care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie:
(i) 50.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare;
(ii) 50.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate;
(iii) 100.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale;
au obligaţia întocmirii şi prezentării dosarului preţurilor de transfer numai la solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acţiuni de inspecţie fiscală.
În acest caz, termenul pentru întocmirea / prezentarea dosarului preţurilor de transfer va fi cuprins între 30 şi 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură dată, cu o perioadă de cel mult 30 de zile calendaristice.
Plecând de la zicala “Paza bună trece primejdia rea!”, recomandăm companiilor, cu precădere marilor contribuabili, să se asigure că au pusă la punct documentația de prețuri de transfer pentru a fi pregătiți în cazul unui control.
Reglementare:
Ordinul 442 / 2016
Ai nevoie de întocmirea dosarului preturilor de transfer?
Trimite-ne o cerere de oferta la adresa: office@universulfiscal.ro
