Prima mea afacere, ce aleg: SRL sau PFA?

Prima mea afacere, ce aleg: SRL sau PFA?

Articol scris in data de: 22 Septembrie 2023

Autor: Viviana Popa

Ai nevoie de o schimbare? Poate că este momentul să scapi de job și de statutul monoton de angajat și să începi o afacere. Dar atenție, ai nevoie de o formă juridică pentru a încasa bani legal. Așadar, freelancer sau antreprenor, PFA sau SRL? Citește în continuare și află toate informațiile pentru a lua o decizie corectă.

• Pentru început, ce este un PFA? Dar un SRL?

Ca să pornim o comparație între cele două forme juridice, este important înainte să cunoști ce este fiecare, conform legii. Așadar,

SRL (societate cu răspundere limitată) 

Este forma de organizare juridică de sine stătătoare în care una sau mai multe persoane (fizice sau juridice) se pot asocia în scopul desfășurării de activități economice. Entitatea astfel obținută are statut de persoană juridică, diferită de persoana/persoanele care o înființează și o conduc (asociații și administratorul), iar asociații răspund pentru obligațiile firmei în limita aportului la capitalul social.

PFA (persoană fizică autorizată)

Spre deosebire de SRL, nu este o societate, ci un tip de întreprindere economică, pe care o persoană fizică (titularul PFA) poate să desfășoare activități economice. După înființare PFA-ul nu capătă statut de persoană juridică, ci este doar persoana fizică a titularului, autorizată să desfășoare o anumită activitate economică (în condițiile prevăzute de lege – vezi mai jos de ce ai nevoie), folosindu-se, în principal, de forța de muncă a titularului, dar nu neapărat exclusiv (vezi mai jos care sunt condițiile pentru angajarea cu CIM a altor persoane). 

De asemenea, trebuie precizat faptul că titularul unui PFA răspunde pentru obligațiile PFA-ului cu patrimoniul personal.

Acum că am definit, hai să vedem concret care sunt principalele aspecte care le diferențiază, pentru a stabili ce formă juridică ți se potrivește.

• Costuri:

Cu siguranță primul lucru la care te-ai gândit este cât te costă, corect? Hai să vedem prin urmare, ce costuri vei avea:

Timp

PFA-ul se înființează rapid, în doar câțiva pași, cu documente relativ puține și în câteva zile poți deja să începi activitatea.

Spre deosebire de PFA, în cazul unui SRL poate să dureze până la o săptămână deoarece trebuie să:

• faci rezervarea denumirii
• să întocmești dosarul cu toate documentele necesare
• să depui dosarul la ONRC.

Timpul estimat este în situația în care totul merge din prima, fără a se respinge dosarul din cauza unor formulare greșit completate sau a unui dosar incomplet. Pentru a evita timpul suplimentar poți să apelezi la serviciile unui profesionist (de ce nu, chiar contabilul, în schimbul unui onorariu).

Bani

Ca PFA NU te costă nimic dacă te ocupi singur de procedura de înființare. 

În schimb, pentru înființarea unui SRL trebuie să achiți taxe ONRC de aproximativ 120 de lei.

Atenție: Dacă apelezi la servicii specializate pentru înființarea unei firme, poți scoate din buzunar între 300 și 1500 de lei, în funcție de forma juridică aleasă, și desigur, consultantul/firma care se va ocupa de procedura de înființare PFA sau SRL.

Important:

La costurile de înființare ar fi bine să adaugi și costurile cu contabilitatea pe care le vei avea încă de la început dacă înființezi un SRL. Ca PFA nu ai obligația legală de a avea un contabil (decât în anumite condiții, pe care le vom dezbate mai jos), așa că nu ai neapărat aceste costuri.

• Activitate economică: condiții coduri CAEN:

Un aspect care poate să încline mult balanța este domeniul în care îți vei desfășura activitatea. 

• Ca PFA legea îți permite să desfășori activitate economică într-un anumit domeniu DOAR dacă faci dovada experienței sau a studiilor în domeniul respectiv.
• Ca SRL, NU ai nevoie de acreditări/autorizări (cu excepția anumitor coduri CAEN, de exemplu, contabilitate)

Restricțiile și condițiile continuă pentru PFA-uri cu privire la codurile CAEN. Asta înseamnă că:

• PFA-urile nu pot desfășura activitate economică decât în limita maximă a 5 coduri CAEN, toate autorizate și cu dovada studiilor/certificării profesionale
• SRL-urile NU au restricții în acest sens.

• Răspundere legală:

Indiferent de forma legală trebuie să știi că ai responsabilități și răspunzi legal pentru firma ta. Hai să vedem în ce condiții:

PFA

Ca titular al unui PFA răspunzi pentru datoriile PFA-ului (față de ANAF sau față de alți creditori) cu patrimoniul personal – casă, mașină, lichidități sau alte bunuri mobile/imobile. 

SRL

Ca asociat în cadrul unui SRL răspunderea este limitată, patrimoniul societății fiind separat de cel personal. Astfel, asociații SRL-ului nu răspund personal pentru datoriile și obligațiile firmei. Cel care răspunde cu patrimoniul personal, și pentru care se poate face atragerea răspunderii patrimoniale este administratorul firmei.

• Forța de muncă:

Cu cât ai mai multă forță de muncă, cu atât volumul de muncă, și prin urmare și încasările firmei cresc, corect? Dar atenție,

• Ca PFA, nu poți avea mai mult de trei angajați
• Ca SRL nu există o limită în acest sens.

• Contabilitate:

Având în vedere modificările fiscale multiple și imprevizibile, contabilul devine cel mai bun prieten al unui freelancer sau antreprenor, nu-i așa? Dar sunt situații în care, vrei nu vrei, ești obligat să îl ai.

PFA

La început poți să-ți ții singur evidența contabilă, mai ales dacă ai și ceva cunoștințe de contabilitate. Există și diverse programe sau aplicații contabile care îți ușurează mult sarcina. Atenție însă la situațiile în care trebuie NEAPĂRAt să ai un contabil:

• devii plătitor de TVA
• ai angajați

SRL

Ca SRL în schimb, pentru funcționare ai nevoie de un contabil încă de la înființare.

• Acces la bani:

Scopul afacerii? Bani mai mulți, categoric. Dar ai grijă, să nu confunzi banii personali cu banii firmei în cazul în care ai un SRL. Hai să stabilim cum poți să beneficiezi de încasări, în funcție de forma juridică.

PFA

În cazul unei Persoane Fizice Autorizate, poți beneficia de banii obținuți din încasări fără limitări și fără justificări. Desigur, vorbim aici despre venitul NET (ce rămâne după ce ai achitat taxele și impozitele aferente).

SRL

Cum am spus mai sus, banii firmei nu sunt banii personali, așa că atenție:

• poți să scoți bani din firmă doar sub formă de dividende trimestriale sau anuale (pentru care plătești impozit pe dividende de 8%, și în funcție de suma primită, CAS și CASS – atenție deci la plafoanele legale)
• sau sub formă de salariu (cu plata taxelor și contribuțiilor aferente).

De reținut! Ca urmare a noilor modificări fiscale, SRL-urile au un PLAFON de CASIERIE: 50.000 de lei. Ce înseamnă asta? Nu mai ai voie să scoți din contul firmei banii pentru a te folosi de ei cash, decât în limita acestui plafon. 

• Oportunități:

Pentru a lua o decizie cu privire la forma juridică a afacerii tale, trebuie să analizezi puțin și obiectivele pe termen lung. Astfel, trebuie să ai în vedere cât de mult îți propui să crești.

PFA

Ca PFA trebuie să știi că oportunitățile îți sunt limitate. În primul rând, nu poți dezvolta afacerea la nivelul unei firme, și în plus, nu poți emite acțiuni în schimbul de capital pentru finanțarea business-ului.

SRL

Pe de altă parte, ca SRL, poți să emiți acțiuni/vinzi părți sociale în schimbul fondurilor externe, iar faptul că nu există atragerea patrimoniului personal, investitorii sunt atrași de ideea de a-și pune încrederea și banii în firme de tip SRL.

• Taxe și impozite:

Iată-ne ajunși la aspectul decisiv. Dacă până acum nu te-ai hotărât, sigur taxele și impozitele te vor ajuta să iei o decizie finală.

PFA

Ca PFA poți fi impozitat după caz, la normă de venit sau în sistem real. Astfel, 

• în sistem real poți plăti un impozit pe venit de 10% (aplicat asupra venitului net care îți rămâne după ce scazi cheltuielile deductibile)
• la normă de venit poți plăti un impozit de 10% aplicat normei de venit. Atenție, dacă atingi plafonul de 25.000 de Euro trebuie să schimbi modul de impozitare la sistemul real.

Dar asta nu este tot. PFA-urile mai plătesc OBLIGATORIU și CASS! Este o modificare adusă de noile reglementări fiscale. Astfel, dispar cele 3 plafoane (6, 12, 24 de salarii), iar CASS se va calcula după cum urmează:

• Dacă nu obții venituri, sau venitul net este sub plafonul de 6 salarii minime brute vei avea de plată CASS (contribuția pentru sănătate) calculat la 6 salarii minime (3.300 lei x 6 = 19.800 lei – plafon; 19.800 x10% = 1.980 lei – contribuția)
• Dacă obții venituri nete cuprinse între 6 şi 60 de salarii minime brute pe ţară vei achita 10% CASS aplicat la veniturile nete obținute  (10% din tot)
• Dacă obții venituri peste noul plafon maxim de 60 de salarii, vei achita CASS la nivelul a 60 de salarii minime brute pe ţară (3.300 lei x 60 = 198.000 lei – plafon; 198.000 x10% = 19.800 lei – contribuția).

Deși CASS devine obligatoriu, CAS-ul își păstrează plafoanele. Astfel, dacă venitul net depășește plafonul de 12 salarii minime brute vei avea de plată și CAS (contribuția pentru pensie). Iată cum calculezi:

• pentru venituri cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe ţară vei achita CAS la nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară  (3.300 lei x 12 = 39.600 lei – plafon; 39.600 x25% = 9.900 lei – contribuția)
• pentru venituri peste 24 salarii minime brute pe ţară vei achita CAS la nivelul a 24 salarii minime brute pe ţară (3.300 lei x 24 = 79.200 lei – plafon; 79.200 x25% = 19.800 lei – contribuția)

Ce mai trebuie să știi?

Poți achita și opțional CAS!

Atenție: 

De la 1 octombrie s-a majorat salariul minim brut la 3.300 de lei. 

SRL

În ceea ce privește SRL-urile nu mai putem vorbi de impozitarea în regimul microîntreprinderilor (1%), sau la impozit pe profit (16%). De la 1 ianuarie 2024 vor intra în vigoare cele două cote de impozitare pentru microîntreprinderi, astfel încât SRL-urile vor putea aplica, după caz:

• 1% sau 3%, ca micro
• sau 16% ca plătitoare de impozit pe profit

Hai să vedem ce s-a schimbat.

Microîntreprinderi

Se păstrează condițiile pentru micro, astfel că firma ta va putea fi impozitată ca microîntreprindere doar dacă 

• ai minim 1 angajat pentru care plătești taxe raportate la salariul minim brut (3.000 de lei)
• ai o cifră de afaceri care nu depășește 500.000 de euro
• și nu obții venituri din consultanță mai mult de 20% din CA.

Atenție:

Ca urmare a noilor modificări fiscale cota de 3% pentru impozitarea micro revine! Astfel, de la 1 ianuarie 2024, cotele de impozitare aplicabile pe veniturile microîntreprinderilor vor fi:

a) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute la lit. b) pct. 2;

b) 3%, pentru microîntreprinderile care:

• realizează venituri peste 60.000 euro 
• SAU desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN:
  • 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 
  • 5829 – Activități de editare a altor produse software, 
  • 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 
  • 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 
  • 5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare,
  • 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată, 
  • 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 
  • 5590 – Alte servicii de cazare, 
  • 5610 – Restaurante, 
  • 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 
  • 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 
  • 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 
  • 6910 – „Activități juridice” – numai pentru activitățile avocaților, 
  • 8621 – Activități de asistență medicală generală, 
  • 8622 – Activități de asistență medicală specializată, 
  • 8623 – Activități de asistență stomatologică, 
  • 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.

Impozit pe profit

Dacă nu (mai) îndeplinești condițiile trebuie să aplici impozitarea cu 16%, impozit pe profit. 

Nu uita!

Indiferent de regimul de impozitare ca SRL nu poți scoate bani decât ca dividende, și asta înseamnă că trebuie să mai adaugi un impozit de plată – impozitul pe dividende în valoare de 8%. Desigur, dacă veniturile din dividende depășesc echivalentul a 6 salarii minime brute atunci ai obligația de a plăti și CASS (contribuția pentru sănătate), conform plafoanelor impuse prin lege.

De altfel, pentru veniturile din dividende (ca și alte surse) se păstrează cele trei plafoane legale pentru CASS (6, 12, 24 de salarii).

• Calcul estimativ privind banii care îți rămân în funcție de forma juridică: PFA sau SRL:

Acum, în loc de încheiere, hai să facem un calcul estimativ, pentru a ilustra mai bine cele enumerate. 

Presupunem că vrei să îți deschizi o afacere de marketing digital și programare și vei încasa aproximativ 3.000 de euro/lună. 

Venit total/an = 12 luni x 3.000 euro/lună = 36.000 euro (178.200 lei)

Ce taxe vei plăti ca PFA în sistem real, versus SRL.

PFA sistem real 

impozit pe venit = 10% x 178.200 = 17.820 lei

Având în vedere că SE DEPĂȘEȘTE plafonul pentru CAS, vei avea de achitat atât CASS, cât și CAS:

CASS (sub 60 de salarii – se va plăti CASS 10% din venitul net): 17.820 lei

CAS (peste 24 salarii): 19.800 lei

La sfârșitul anului vei rămâne cu: 178.200 – 17.820 -17.820 – 19.800= 122.760 lei.

SRL

impozit pe profit = 16% x 178.200 = 28.512 lei (ca firmă plătitoare de impozit pe profit)

Presupunând că îți vei face mandat de administrator (și vei achita taxe și contribuții aferente salariului minim brut), vei putea să aplici impozitarea ca microîntreprindere. În acest caz, vei avea de achitat:

impozit pe venitul micro = 1% x 178.200 = 1.782 lei

La sfârșitul anului vei rămâne cu: 178.200 – 1.782 = 176.418 lei

Desigur, pentru a te folosi de banii obținuți pe firmă trebuie să achiți și

• un impozit pe dividende de 8% (14.113 lei)
• CASS (peste 24 salarii) 7.200

Astfel, rămâi efectiv cu suma de 155.105 lei.

Concluzia: Este important să ai în vedere toate aceste aspecte, dar mai ales, ce încasări vei avea, și prin urmare, ce taxe vei avea de achitat, ce cheltuieli vei avea de suportat și desigur, cu ce vei rămâne la final în buzunar. 

Acestea sunt principalele aspecte de care trebuie să ții cont atunci când vrei să alegi să-ți faci o afacere ca PFA sau SRL. Dar nu uita, mai există și alte forme de organizare precum întreprinderea individuală (II), persoana fizică individuală (PFI), sau societatea pe acțiuni (SA). Important este ca tu să alegi informat ceea ce se potrivește nevoilor, obiectivelor și mai ales posibilităților tale de a susține.

Iar dacă mai ai nelămuriri pe acest subiect, așteptăm întrebările tale și vom reveni cu informațiile complete pentru tine.