Principalele 5 aspecte adresate de OUG 107/2024. Infografic legislativ
Aspectele corelate la acordarea anumitor facilități fiscale au fost puse la dispoziția antreprenorilor prin intermediul buletinului legislativ numărul 35 aferent lunii septembrie 2024. Pentru facilitarea manierei de asimilare a cadrului conturat de acest act normativ, îți prezentăm mai jos, punctual, cele mai importante aspecte de care trebuie să ții cont în contextul trasat de către noul act normativ. Pe fondul complexității noțiunilor cuprinse prin intermediul unui act normativ nou lansat, contrastarea unui infografic legislativ care să traseze direcțiile generale devine un imperativ pentru un antreprenor care dorește să cuprindă imaginea de ansamblu a modificărilor. În această manieră, drumul spre aplicarea noilor norme este facilitat.
Scopul implementării
Considerăm oportun să punctăm motivația care stă în spatele aprobării OUG 107. Astfel, corelat la subiectul principal al documentului, aspectul legat de anularea accesoriilor aferente creanțelor bugetare acordate pe termen lung generează optimizarea gradului de colectare a creanțelor bugetare. Unul dintre obiectivele generale spre care se țintește ca urmare a aprobării acestei reglementări este legat de promovarea stării de echilibru macroeconomic la nivel autohton.
Structura generală a actului normativ
Per ansamblu, principalele aspecte care figurează în cadrul OUG 107/2024 sunt legate de:
- categoriile de persoane care pot aplica pentru facilitatea de scutire;
- stabilirea concretă a celor 4 tipuri de obligații principalele restante la data de 31 august 2024;
- stabilirea condițiilor concrete pentru aplicarea facilităților fiscale în materie de anulare a dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august inclusiv;
- determinarea cadrului specific de stingere a dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor aferente diferențelor de obligații fiscale bugetare principale declarate suplimentar de către debitori prin intermediul declarației rectificative;
- delimitarea clară a aspectului relaționat la maniera de îndeplinire a condițiilor pentru acordarea facilităților fiscale: cumulativ și în mod corespunzător;
- aspecte legate de condițiile care trebuie îndeplinite pentru anularea penalităților, dobânzilor și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal;
- stabilirea datei de notificare către organul fiscal cu privire la intenția de anulare a obligațiilor bugetare accesorii;
- aspecte corelate la obținerea de facilități fiscale în înțelesul prezenței ordonanței de către persoane fizice;
- aspecte legate de bonificația acordată la plata impozitului pe profit precum și a impozitului pe veniturilor microîntreprinderilor, stabilirea cotei și a condițiilor necesare de îndeplinit;
- alte aspecte.
Cu certitudine, amplitudinea unui act normativ poate părea real dificil de gestionat. De aceea, prezentăm mai jos principalele 5 puncte adresate de către Ordonanță de urgență nr. 107 din 4 septembrie 2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative.
Principalele 5 aspecte adresate prin intermediul OUG 107/2024
1. Pentru ce tipuri de obligații fiscale se aplică amnistia fiscală?
Amnistia fiscală în înțelesul prezentului ordin se aplică pentru obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024.
2. Care este lista exactă a obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august 2024?
Obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 sunt:
a. Obligații bugetare a căror termen de plată este maxim data de 31 august 2024. Sunt considerate obligații bugetare principale restante și obligațiile bugetare principale datorate de debitorul aflat în insolvență pentru care s-a împlinit scadența până la data de 31 august 2024 inclusiv, independent de existența unui tabel de creanțe sau a unui program de plată a creanțelor;
b. Diferențele de obligații bugetare principale stabilite pe baza deciziilor de impunere comunicate până la termenul de 31 august 2024 inclusiv, chiar și în situația neîndeplinirii termenului de plată;
c. Diferențele de obligații bugetare principale corespunzătoare perioadelor fiscale de până la 31 august 2024 inclusiv, determinate prin decizii de impunere emise și comunicate până la momentul apariției ordinului, ca urmare a unui control fiscal;
d. Diferențele de obligații bugetare principale corespunzătoare perioadelor fiscale de până la 31 august 2024 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisă din oficiu de către organul fiscal;
e. Diferențele de obligații bugetare principale corespunzătoare perioadelor fiscale de până la 31 august 2024 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere depusă cu întârziere de către contribuabil, în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
f. Alte obligații de plată individualizate în titluri executorii emise și existente în vederea recuperării la data de 31 august 2024 inclusiv;
g. Obligații bugetare principale stabilite de către alte organe decât cele fiscale, care sunt aferente perioadelor fiscale de până la 31 august 2024, transmise spre recuperare organelor fiscale în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.
3. Care sunt, în principal, beneficiarii amnistiei fiscale?
Facilitățile fiscale stipulate prin intermediul OUG 107/204 sunt destinate următoarelor categorii de contribuabili:
- Persoane juridice de drept public sau privat;
- Persoane fizice;
- Entități fără personalitate juridică (de exemplu, asocieri);
- Persoane fizice care derulează activități economice în manieră independentă;
- Persoane fizice care exercită profesii liberale;
- Unități administrativ teritoriale ale municipiului București;
- Subdiviziuni administrativ teritoriale ale municipiului București;
- Instituții publice.
4. Care sunt condițiile de care trebuie să țină cont contribuabilii pentru aplicarea prevederilor Ordinului 107?
Pentru ca dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 să fie anulate, trebuie sa fie îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
- Totalitatea obligațiilor principale restante la data de 31 august inclusiv se sting prin orice modalitate legală până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024;
- Toate obligațiile bugetare principale și accesoriile administrate de organul fiscal central având termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie sunt stinse;
- Debitorul are depuse toate declarațiile fiscale conform obligațiilor survenite ca urmare a vectorului fiscal până la data cererii de anulare a accesoriilor.
Important! Această condiție se consideră validă și pe baza obligațiilor fiscale stabilite prin decizie de către organul fiscal central.
- Debitorul depunere cererea de anulare în conformitate cu toate condițiile specifice până la data de 25 noiembrie 2024.
5. Ce trebuie să faci pentru a beneficia de aceste facilități?
În vederea accesării facilității este necesar să recurgi la notificarea organului fiscal cu privire la intenția de anulare a obligațiilor bugetare până maxim la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor și nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024. Aceasta se poate realiza online, prin intermediul SPV.
Iată așadar 5 aspecte principale adresate prin intermediul Ordonanței de urgență nr. 107 nr. 107 din 4 septembrie 2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative.
La finalul materialului, sintetizăm informațiile pe baza unui infografic legislativ cu rolul conturării imaginii generale a aspectelor discutate. Complexitatea actelor normativ lansate în mediul de business cu o recurență crescută se poate traduce în apariția sentimentului copleșitor de neputință în gestionarea acestora pentru aplicarea integrală a prevederilor. Este un traseu dificil însă sintetizând informația în primă fază ne ajută să mapăm esența, pentru ca apoi să completăm imaginea cu elemente de detaliu.
Referințe principale de informare
- Ordonanța de urgență nr. 107 din 4 septembrie 2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative;
- Ghid pentru accesarea facilităților fiscale stabilite prin OUG 107/2024, disponibil la adresa:https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Ghid%20pentru%20accesarea%20facilitatilor%20fiscale%20stabilite%20prin%20OUG%20107_2024.pdf.
