Taxe PFA sistem real
Desfășori o activitate independentă sau vrei să înființezi un PFA? Iată ce trebuie să știi despre taxe PFA sistem real, cea mai întâlnită formă de impozitare a PFA-urilor.
Scurt reminder: Toate PFA-urile care depășesc plafonul de 25.000 de euro trec obligatoriu la sistemul de impozitare real.
Cine aplică sistemul real de impozitare la PFA?
Sistemul real este una dintre cele două opțiuni prin care un PFA poate fi impozitat (cealaltă fiind la normă de venit). Acest sistem este aplicat în special de PFA-urile care:
- Nu au normă de venit stabilită pentru codul CAEN folosit.
- Au venituri mari și cheltuieli semnificative — deci își pot deduce multe cheltuieli, iar venitul net este mai mic decât norma de venit.
- Depășesc plafonul pentru norma de venit și sunt obligate să treacă la sistem real (plafonul este 25.000 EUR pe an).
- Aleg voluntar acest sistem, considerând că este mai avantajos fiscal.
Ce taxe plătește un PFA în sistem real?
PFA-urile în sistem real plătesc taxe în funcție de veniturile și cheltuielile reale pe care le obțin:
Impozit pe venit
Impozitul pe venit datorat de PFA-urile în sistem real se calculează prin aplicarea cotei procentuale de 10% la suma obținută după ce din încasările totale se scad cheltuielile deductibile, contribuția la pensie și contribuția la sănătate, astfel:
- se scad cheltuielile deductibile din veniturile obținute și se stabilește dacă PFA-ul datorează CAS și CASS
- dacă venitul net depășește plafoanele CAS și CASS, atunci se scad contribuțiile și astfel se obține venitul impozabil, la care se aplică procentul de 10%.
Impozit pe venit = 10% x (Venituri încasate – cheltuieli deductibile – CAS – CASS)
Important: Persoanele cu handicap de grad 1 și 2 sunt scutite de plata impozitului.
Contribuția la sănătate (CASS)
Se calculează prin aplicarea cotei procentuale de 10% astfel:
- pentru PFA-urile care au venituri mai mici de plafonul de 6 salarii minime (24.300 lei) (și nu sunt încadrați la excepții) cota de 10% se aplică la plafon. Astfel PFA-ul plătește un CASS de 1.430 de lei.
- pentru PFA-urile care au venituri anuale mai mari decât plafonul de 60 de salarii minime (243.000 lei), CASS-ul se calculează prin aplicarea procentului de 10% la plafon. Astfel, PFA-ul plătește un CASS de 24.300 de lei.
- pentru PFA-urile care obțin venituri între cele două plafoane CASS se calculează ca 10% din venitul net obținut.
Când nu plătește CASS un PFA?
- dacă are pierderi (venituri mai mici decât cheltuielile), sau nu are venituri (valabil de la 1 ianuarie 2025)
- titularul are un contract de muncă în paralel și contribuie cel puțin 2.430 de lei la sănătate prin acesta
- titularul este student și are mai puțin de 26 de ani
- titularul PFA are un handicap de gradul 1 sau 2.
CASS opțional
Începând cu 1 ianuarie 2025 dacă nu ai venituri pe PFA sau înregistrezi pierdere, nu datorezi CASS. Totuși, ai opțiunea de a plăti contribuție de sănătate la nivelul a cel puțin 6 salarii minime pe economie.
Contribuția la pensie (CAS)
Se calculează prin aplicarea cotei procentuale de 25% la plafoanele legale astfel:
- dacă venitul net este mai mic decât plafonul de 12 salarii minime (48.600 de lei) atunci PFA-ul NU datorează CAS
- dacă venitul obținut este între cele două plafoane de 12, respectiv 24 de salarii (97.200 de lei), atunci PFA-ul datorează 12.150 de lei la CAS (25% din plafonul de 12 salarii)
- dacă venitul obținut depășește plafonul maxim de 24 de salarii, atunci indiferent de valoarea veniturilor, PFA-ul va plăti un CAS maxim de 24.300 de lei (25% din 97.200 de lei)
Când nu plătește CAS un PFA?
- Pensionarii nu sunt obligați să plătească această contribuție, chiar dacă veniturile lor sunt mai mari decât cele două plafoane.
- Avocații, notarii și alți contribuabilii asigurați în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii.
- PFA-urile care obțin venituri sub baza minimă de calcul (48.600 lei în 2025).
- Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor.
CASS opțional
Dacă desfășori activități independente din care estimezi că vei obține venituri sub plafonul minim de 12 salarii, poți opta pentru plata contribuției de asigurări sociale pentru anul curent.
Important de reținut pentru PFA-urile în sistem real
PFA-urile impozitate în sistem real au dreptul de a-și deduce cheltuielile, dar cu condiția ca acestea să fie însoțite de documente justificative și să fie înregistrate în registrele contabile (registrul-jurnal de încasări și plăți, registrul de inventar).
Desfășori o activitate care îți permite încadrarea la normă de venit? Găsești aici un articol complet despre impozitarea PFA-urilor la normă de venit.
