Deductibilitatea cheltuielilor de sponsorizare şi/sau mecenat din impozitul pe profit
Situatie de fapt:
Societatea X, persoana impozabila platitoare de impozit pe profit, a inregistrat si platit impozit profit in suma de 415.700 lei in anul curent astfel:
– Trim I – 414.000 lei
– Trim II- 1.700 lei
– Trim III- 0 lei
– Trim IV – 0 lei
Calcul redirectionare impozit 415.700 lei*20%=83.140 lei
Intrebare:
1. Poate sa redirectioneze suma daca nu a platit impozit in fiecare trimestru?
2. Ce documente trebuie sa intocmeasca societatea cu entitatile catre care vrea sa redicrectioneze?
3. Ce documente trebuie intocmite din punct de vedere fiscal de catre societatea X?
1. Da.
2. Modalitatea de a beneficia de facilitatea fiscala conform Art. 25, alin. 3) lit. i) din Codul fiscal, astfel incat cheltuielile cu sponsorizarea/mecenatul sa fie deductibile fiscal, este urmatoarea:
– Incheiati un contract de sponsorizare cu o entitate agreata* si virati catre aceasta suma dorita;
– Calculati valoarea minima dintre 20% din impozitul pe profit si 0,75 % din cifra de afaceri;
– Sponsorizarea acordata se va reduce din impozitul pe profit la valoarea minima dintre cele doua sume calculale la punctul anterior.Obs.* În cazul sponsorizărilor efectuate către entități persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, în limitele prevăzute de prezenta literă, doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua în ordinea înregistrării acestora, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.
3. Trebuie sa existe contractul de sponsorizare semnat, viramentul facut de catre societate, in baza contractului.
Reglementare:
– Art. 25, alin. 3, lit. i – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 22 decembrie 2020.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
