Obligatii fiscale ale organizatorilor de concursuri cu premii in bani
Situatia de fapt:
Reprezinta o companie privata SRL (platitioare de impozit pe profit) si ne dorim sa organizam un concurs cu premii in bani pentru castigatori. Vom premia locul 1, 2 si 3 cu premii in valoare aproximativa de 10k EUR (5k primul loc, 3k locul 2 si 1k locul 3).
Modalitatea de desfasurarea a concursului, desemnarea castigatorilor si valoare premiilor (valoarea de mai sus este bruta) vor fi reglementate printr-un regulament pe care participantii il vor accepta in momentul inscrierii la concurs.
Participantii la concurs vor fi din randul studentilor – persoane fizice, peste 18 ani si cel mai probabil fara venituri din contracte de munca.
Intrebare:
Ce impozite trebuie retinute, cum se declara aceste premii si daca pot fi retinute si platite la sursa sau beneficiarul va declara si plati in nume propriu veniturile si impozitele aferente?
Conform art.108 din Codul Fiscal:
“(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevăzute la art. 62, sumele primite ca urmare a participării la Loteria bonurilor fiscale, potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 166/2015, precum și din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.”
Conform normelor metodologice de aplicare a art.108 alin. (1):
“32. (1) În sensul aplicării prevederilor art. 108 alin. (1) din Codul fiscal în această categorie se cuprind venituri în bani și/sau în natură, ca de exemplu:
a) venituri sub formă de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultură, știință și artă la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri naționale sau internaționale, concursuri pe meserii sau profesii;
b) venituri sub formă de premii în bani și/sau în natură acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști prevăzuți în legislația în materie, pentru rezultatele obținute la competiții sportive interne și internaționale, altele decât:
(i) veniturile prevăzute la art. 62 din Codul fiscal;
(ii) veniturile plătite de entitatea cu care aceștia au relații generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului IV din Codul fiscal;
c) venituri impozabile obținute din jocuri de noroc.
(2) În scopul delimitării veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate câștiguri de natura jocurilor de noroc cele acordate participanților la joc de către orice persoană juridică autorizată să exploateze astfel de jocuri de noroc, conform legislației în materie.”
“ART. 109 – Stabilirea venitului net din premii
Venitul net este diferența dintre venitul din premii și suma reprezentând venit neimpozabil.
ART. 110 – Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii și din jocuri de noroc
- Veniturile sub formă de premii se impun, prin reținerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
….
(3) Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine organizatorilor/plătitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile următoarele venituri obținute în bani și/sau în natură:
1. premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumă de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;
….
(5) Impozitul calculat și reținut în momentul plății este impozit final.
(6) Impozitul pe venit astfel calculat și reținut se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.”
Impozitare
Nu sunt impozabile veniturile din premii obtinute in bani si/sau natura sub valoarea de 600 lei, inclusiv, realizate pentru fiecare premiu.
Veniturile din premii se impoziteaza, prin retinerea la sursa de catre platitorul de venit, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului net determinat prin scaderea din venitul brut a sumei de 600 lei, pentru fiecare premiu.
Impozit pe veniturile din premii = (venitul din premii- 600 lei) x 10%
Obligatii declarative si de plata
Calcularea, retinerea, declararea si plata impozitului se face de platitorul de venituri, in momentul platii, iar impozitul astfel calculat si retinut este impozit final si se platește la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Declararea impozitului se face de platitorul de venituri prin:
– Formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat” pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut;
– Formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si caștigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit”, nominal pe fiecare beneficiar de venit, pana la data pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Pentru veniturile din premii nu se datoreaza contributii sociale obligatorii.
Reglementare:
- Legea 227/2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Clisu, in data de 28 ianuarie 2021.
Inca din perioada liceului am inteles ca drumul meu in viata va fi legat de contabilitate.
Absolventa a unui liceu si mai apoi a unei facultati cu profil economic, activitatea mea a fost si continua sa fie legata de contabilitate, fiscalitate, domeniul financiar. Inca de pe vremea studentiei am avut norocul sa ma angajez intr-o firma de contabilitate unde am capatat experienta necesara pentru ca mai apoi sa-mi infiintez propria societate cu domeniu de activitate in contabilitate si fiscalitate.
