Rezidenta fiscala. Dividende incasate din Anglia de catre o persoana rezidenta romana

1. Prin Ordinul 1099/2016 s-a aprobat formularistica necesara pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanelor fizice care sosesc sau care pleaca din Romania, astfel:

-“Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România” (anexa nr. 1) din Ordin;

-“Notificare privind îndeplinirea condiţiilor de rezidenţă potrivit prevederilor art. 7 şi art. 59 din Codul fiscal sau ale Convenţiei de evitare a dublei impuneri, încheiată între România şi ………….., de către persoana fizică sosită în România şi care are o şedere mai mare de 183 de zile” (anexa nr. 3) din Ordin.,,

Persoana fizică sosită în România care are o şedere în statul român o perioadă sau mai multe perioade care depăşesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat, are obligaţia completării formularului “Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”, exceptie facand cetăţenii străini cu statut diplomatic sau consular în România, cetăţenii străini care sunt funcţionari ori angajaţi ai unui organism internaţional şi interguvernamental înregistrat în România, cetăţenii străini care sunt funcţionari sau angajaţi ai unui stat străin în România, membrii familiilor acestora, cu respectarea regulilor generale ale dreptului internaţional sau a prevederilor acordurilor speciale la care România este parte.

Formulararul “Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România” se completează în două exemplare, originalul se transmite de persoana fizică în cauză, personal sau prin împuternicit, prin poştă cu confirmare de primire sau se depune la registratura organului fiscal central competent şi copia se păstrează de către persoana fizică. Acest formular, de asemenea, se poate edita şi/sau completa de către solicitanţi şi cu ajutorul programului de asistenţă, asigurat gratuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, şi poate depune şi prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, potrivit legii.

La depunerea “Chestionarului pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”, persoana fizică nerezidentă anexează:

,,a) copia paşaportului, valabil, iar cetăţenii Uniunii Europene anexează copia paşaportului sau a documentului naţional de identitate, valabil;

b) copia cărţii de identitate/cărţii de rezidenţă permanente/permisului de şedere/certificatului de înregistrare fiscală, emisă/emis de autoritatea competentă din România;

c) documente care atestă existenţa unei locuinţe în România a persoanei fizice, locuinţă care poate fi în proprietate sau închiriată sau care rămâne disponibilă oricând pentru această persoană şi/sau familia sa;

d) după caz, certificatul de rezidenţă fiscală eliberat de autoritatea competentă a statului străin cu care România are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri sau un alt document eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală, care are atribuţii în domeniul certificării rezidenţei fiscale conform legislaţiei interne a acelui stat, în original sau în copie legalizată, însoţit de o traducere autorizată în limba română. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis;

e) un document emis de autoritatea fiscală străină care atestă că persoana fizică este scoasă din evidenţa sa fiscală, după caz.,,

In termen de 30 de zile de la depunerea formularului , organul fiscal va notifica persoana fizica daca are obligaţie fiscală integrală în România sau va fi impusă numai pentru veniturile obţinute din România.

In concluzie, schimbarea rezidentei fiscale se va face doar prin emiterea unei notificari in acest sens de catre organul fiscal competent, si anume formularul -“Notificare privind îndeplinirea condiţiilor de rezidenţă potrivit prevederilor art. 7 şi art. 59 din Codul fiscal sau ale Convenţiei de evitare a dublei impuneri, încheiată între România şi ………….., de către persoana fizică sosită în România şi care are o şedere mai mare de 183 de zile”, Anexa 3 din Ordinul 1099/2016.

2. Dupa mutarea rezidentei fiscale in Romania, persoana fizica va fi supusa impozitului pe veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, începând cu data de la care aceasta devine rezidenta în România, conform Art. 59, alin. 1, lit. b) din Codul fiscal.

Conform Art. 131 din Codul fiscal, contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru același venit și pentru aceeași perioadă impozabilă, sunt supuși impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cât și în statul străin cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri, iar respectiva convenție prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri metoda creditului, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat în România a impozitului plătit în străinătate, în limitele prevăzute în prezentul articol.

Veniturile din străinătate realizate de contribuabilii prevăzuți la art. 59 alin. (1) lit. a) și alin. (2) din Codul fiscal, precum și impozitul aferent, a cărui plată în străinătate este atestată cu document justificativ eliberat de autoritatea competentă a statului străin cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, exprimate în unitățile monetare proprii fiecărui stat, se vor transforma în lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României din anul de realizare a venitului respectiv.

Impozitul plătit în străinătate, care se deduce din impozitul pe venit datorat în România, este limitat la partea de impozit pe venit datorat în România.

Creditul fiscal se acorda dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiții:

,,a) se aplică prevederile convenției de evitare a dublei impuneri încheiate între România și statul străin în care s-a plătit impozitul;

b) impozitul plătit în străinătate, pentru venitul obţinut în străinătate, a fost efectiv plătit de persoana fizică.

Plata impozitului în străinătate se dovedeşte printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentă a statului străin sau de către plătitorul de venit/agentul care reţine la sursă impozitul în situaţia în care autoritatea competentă a statului străin nu eliberează un astfel de document.

Pentru veniturile pentru care nu se realizează reţinerea la sursă, impozitul plătit în străinătate de persoana fizică se dovedeşte printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentă a statului străin, sau prin copia declaraţiei fiscale sau a documentului similar depusă/depus la autoritatea competentă străină însoţită de documentaţia care atestă plata acestuia, în situaţia în care autoritatea competentă a statului străin nu eliberează documentul justificativ.,,

 In concluzie, dividendele obtinute de catre persoana rezidenta romana de la societati, rezidente fiscal in Anglia, se vor declara in Declaratia unica, si in baza unui document justificativ care sa ateste plata impozitul aferent veniturilor respective in strainatate (daca este cazul)  se va deduce din impozitul pe venit datorat în România suma platita ca impozit in strainatate, dar limitat la partea de impozit pe venit datorat în România, adica 5% din dividendul brut incasat.

Daca pentru dividendul distribuit de catre o societate rezidenta fiscal in Anglia nu s-a retinut si platit impozit in Anglia, atunci persoana fizica cu rezidenta fiscala in Romania, va declara si plati in Romania impozit in cota de 5% din suma bruta a dividendelor incasate.

 

Reglementare:

•  Art. 131 – Codul fiscal
•  Ordinul 1099/2016