1. Monografie contabila privind avansurile facturate

1. Emitere facturi avans:

4111 = %
419
4427

2. Incasare facturi avans:

5121 = 4111

 2. Cota de TVA la aceste facturi emise

Art. 291, alin. 3, lit. c): Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii: c) livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construită locuința include și amprenta la sol a locuinței. În sensul prezentului titlu, prin locuință livrată ca parte a politicii sociale se înțelege:

1. Livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni și de pensionari;

2. Livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap;

3. Livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice. Suprafața utilă a locuinței este cea definită prin Legea nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Anexele gospodăreşti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Cota redusă se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul vânzării pot fi locuite ca atare;

4. Livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenționată unor persoane sau familii a căror situație economică nu le permite accesul la o locuință în proprietate sau închirierea unei locuințe în condițiile pieței.

 

Art. 331, alin. 1 si alin. 2, lit. g):

(1) Prin excepție de la prevederile art. 307 alin. (1), în cazul operațiunilor taxabile, persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operațiunile prevăzute la alin. (2). Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316.

(2) Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:

g) construcțiile, astfel cum sunt definite la  292alin. (2) lit. f) pct. 2, părțile de construcție și terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune;

In paza prevederilor legale enumerate mai sus, pentru vanzarea apartamentelor veti avea una dintre urmatoarele situatii:

1. Cota de TVA de 19% daca nu se indeplinesc conditiile de la alin. 3, lit. c).
2. Cota de TVA de 5% daca se indeplinesc conditiile de la alin. 3, lit. c).
3. Taxare inversa conform art. 331, alin. 1 si alin. 2, lit. g), daca atat cumparatorul cat si vanzatorul sunt inregistrati in scopuri de TVA.

3. Monografia contabila la vânzarea finala a apartamentului

 

1. Emitere factura de vanzare a apartamentelor:

4111 = %
707
4427

2. Descarcarea din gestiune a apartamentelor vandute :

607 = 371

3. Incasarea prin diferenta a apartamentelor vandute

% = 4111
419
5121

 

Reglementare:

Codul Fiscal Legea 271/2015;

OMFP 1802/2014.