Conform art. 272 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal și pct. 9 alin. (2) din H.G. 1/2016 privind Normele de aplicare ale art. 272 Cod fiscal,“în cazul unei operațiuni care implică o livrare de bunuri și/sau o prestare de servicii în schimbul unei livrări de bunuri și/sau prestări de servicii, fiecare persoană impozabilă se consideră că a efectuat o livrare de bunuri și/sau o prestare de servicii cu plată. Fiecare operațiune din cadrul schimbului este tratată separat, aplicându-se prevederile prezentului titlu în funcție de calitatea persoanei care realizează operațiunea, cotele și regulile aplicabile fiecărei operațiuni în parte.”.

Astfel, fiecare operațiune va fi facturată cu cota de TVA aferentă fiecărui bun livrat (societatea A va factura paleții către societatea B cu TVA iar societatea B va factura BCA-ul către societatea A cu TVA).

 

Reglementare:

• Legea 227/2015 privind Codul fiscal
• H.G. 1/2016 privind Normele de aplciare ale Codului fiscal

 

Completare speta

Intrebare:

Si in cazul in care societatea A vinde mai departe BCA catre persoane fizice cum procedeaza?Administratorul motiveaza ca a platit o data tva si nu mai emite factura sa colecteze TVA.

Raspuns:

Prin vânzarea mai departe a bunurilor către persoane fizice (BCA in speță), societatea A este obligată să emită bon fiscal, conform art. 1 alin. (1) din O.U.G. 28/1999, în caz că încasarea se va face, integral sau parțial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar. De asemenea, la cererea clienților, acesta trebuie să emită și factură, conform art. 319 alin. (10) Cod fiscal.

Societatea A, fiind o persoană impozabilă, înregistrată în scopuri de TVA, are obligația de a colecta TVA ( de a menționa cota de TVA și suma colectată pe bonul fiscal sau pe factură, după caz) pentru că realizează o operațiune impozabilă conform art. 268 alin. (1) Cod fiscal și nu este o operațiune scutită conform art. 292-296 Cod fiscal.