Sume retrase de asociat din conturile societatii. Implicatii fiscale
Situația de fapt:
Asociat al unei societati comerciale cu raspundere limitata a retras din conturile bancare ale societatii o suma de bani si a semnat un Angajament de plata sa-i restituie peste 2(doi) ani, efectand inregistrarea contabila 461 – 5121. Organul de inspectie fiscala a reincadrat aceasta suma de bani ca fiind venit din alte surse (art.114 alin.2 lit.h Legea 227/2015) si a calculat impozit pe venit din alte surse de plata. Precizez ca termenu de restituire al sumei inca nu s-a implinit la data inspectiei fiscale.
Întrebare:
Este corecta reincadrarea acestei sume efectuata de catre organul de control fiscal raportat la Angajamentul de plata semnat de asociat si la inregistrarea contabila 461 – 5121 efectuata in evidentele contabile ale sociatatii?
Art. 1444 din Legea societatilor (31/1990) interzice creditarea de catre societate a administratorilor acesteia prin acordarea de imprumuturi sau avantaje financiare.
Prevederile de mai sus ,,se aplica şi operaţiunilor în care sunt interesaţi soţul sau soţia, rudele ori afinii până la gradul al IV-lea inclusiv ai administratorului; de asemenea, dacă operaţiunea priveşte o societate la care una dintre persoanele anterior menţionate este administrator ori deţine, singură sau împreună cu una dintre persoanele sus-menţionate, o cotă de cel puţin 20% din valoarea capitalului social subscris.,,
Exista si doua exceptii (art. 1444, alin. (3) din legea 31/1990) si anume:a)în cazul operaţiunilor a căror valoare exigibilă cumulată este inferioară echivalentului în lei al sumei de 5.000 de euro;
b)în cazul în care operaţiunea este încheiată de societate în condiţiile exercitării curente a activităţii sale, iar clauzele operaţiunii nu sunt mai favorabile persoanelor prevăzute la alin. (1) şi (2) decât cele pe care, în mod obişnuit, societatea le practică faţă de terţe persoane.
Pe de alta parte, Art. 1 din Legea societatilor prevede ca o societate se poate infiinta in vederea desfasurarii de activitati cu scop lucrativ (adica obtinerea unui profit/venit):
,,(1)În vederea desfăşurării de activităţi cu scop lucrativ, persoanele fizice şi persoanele juridice se pot asocia şi pot constitui societăţi cu personalitate juridică, cu respectarea dispoziţiilor prezentei legi.,,
Cu alte cuvinte, in situatia in care se poate acorda un imprumut asociatului/administatorului de catre societate (valoare exigibilă cumulată sa fie inferioară echivalentului în lei al sumei de 5.000 de euro), acest imprumut nu se poate face decat in baza unui contract intocmit in scris, iar imprumutul trebuie sa fie purtator de dobanda, pentru ca activitatea sa aiba scop lucrativ pentru societate.
Din punct de vedere contabil, functiunea contului 461″Debitori diverşi”, conform Ordin 1802/2014 este:
,,Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor proveniţi din pagube materiale create de terţi, alte creanţe provenind din existenţa unor titluri executorii şi a altor creanţe, altele decât entităţile afiliate, entităţile asociate şi entităţile controlate în comun.,,
Din punct de vedere fiscal, sumele pe care asociatul le-a retras din conturile societatii pentru folosul personal pot reprezenta venit din alte surse atat timp cat nu exista un contract de imprumut incheiat intre societate si administrator, purtator de dobanda, suma incadrandu-se in exceptia de la art. 1444, alin. (3) din Legea 31/1990. Daca suma depaseste plafonul echivalent in lei a 5000 euro, operatiunea este interzisa.
Art. 114 alin. (1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 lit. a) – h), altele decât veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu.
(2) În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:
…
h) bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
Reglementare:
- Art. 114 – Cod fiscal
- Legea 31/1990
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 4 octombrie 2021.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
