PFA in sistem real – declaratie unica si aspecte contabile
Situatie de fapt:
Un PFA, avand cod CAEN 4332, infiintat in luna aprilie 2022 preconizeaza ca va obtine 60.000 lei venituri in anul 2022. De asemenea, se dorecte achitarea contravalorii combustibului din contul bancar deschis de catre PFA, tinand cont ca se va utiliza masina persoanala pentru deplasarile la clienti pentru a efectua lucrarile de montaj.
Intrebare:
1. Cand se depune declaratia unica?
2. Ce taxe trebuie sa achite catre stat, care este modul de calcul al acestora si care este baza legala?
3. Pentru a considera platile cu combustibilul deductibile, ce documente se intocmesc si care este baza legala?
1. Conform Codului Fiscal, contribuabilii, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obligați să depună declarația unica în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Astfel, declaratia se va depune in termen de 30 de la data inregistrarii la Registrul Comertului, data la care se considera ca PFA isi incepe activitatea. Ulterior, PFA va depune declaratie unica până la data de 25 mai, inclusiv, a fiecărui an.
2. PFA datoreaza catre stat impozit pe venit si contributii sociale. Le vom analiza pe rand:
A.
CASSCAS* se datoreaza doar daca se estimeaza un venit anual cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației (30.600 lei pentru 2022).
* se calculeaza prin aplicarea cotei de 25% la un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară
B.
CASCASS* se datoreaza doar daca se estimeaza un venit anual cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației (30.600 lei pentru 2022).
* se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% la echivalentul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației
C. Impozit pe venit
Pentru stabilirea impozitului se va determina in prima faza venitul net anual, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.
Din venitul net se deduce contribuția de asigurări sociale.
Impozitul anual datorat se stabilește de contribuabili în declarația unică prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil din care se deduce, în limita impozitului datorat, costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse în funcțiune în anul respectiv.
3. Codul Fiscal prevede in mod expres ca pentru cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității deductibilitatea integrala se efectuează pe baza documentelor justificative și prin întocmirea foii de parcurs care trebuie să cuprindă cel puțin următoarele informații: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Reglementare:
- Cod Fiscal art. 61 lit. a), art. 68 alin. (7) lit. k) si Normele Metodologice de Aplicare,
- art. 118, art. 120 alin. (2), art. 123, art. 137 lit. b), art. 138 lit. a), art. 148, art. 151 alin. (1), art. 155 alin. (1) lit. b), art. 170
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 14 Aprilie 2022.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
7 comentarii
Marius
15 Aprilie 2022 la 10:09doamna Camelia va rog sa revizuiti materialul, deoarece este unpic inversat CASS = SANATATE = 10%; CAS = PENSIE = 25%!!!
Universul Fiscal
15 Aprilie 2022 la 17:02Va multumim pentru atentionare, consideram ca este o eroare de scriere si am corectat.
Petru-Ioan Mantog
16 Aprilie 2022 la 13:46Buna ziua! Cred ca era bine de mentionat la calculul cas si cass ca este vorba de venit net anual ca sa nu se creeze confuzie.
Cazacu Loredana Cazacu Loredana
26 Aprilie 2022 la 17:53Buna ziua. Tinand cont de codul CAEN si de faptul ca se vor desfasura doar activitati specifice codului CAEN mentionat, nu se incadreaza de fapt la norma de venit? Care ar fi sumele de plata, tinand cont de valorile deja precizate?
Universul Fiscal
27 Aprilie 2022 la 19:27Conform OMFP 925/2017, codul CAEN 4332 se incadreaza la Norma de venit. Precizam ca aceasta modalitate de determinare a venitului impozabil nu este obligatorie, contribuabilul putand sa opteze pentru sistemul real.
Normele de venit se stabilesc de catre direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București si nu pot fi mai mici decat salariul minim brut inmultit cu 12, proportional cu perioada in care a fost efectiv desfășurată activitatea. De asemenea legea prevede o serie de criterii in baza carora se pot ajusta normele de venit.
In concluzie, pentru a determina sumele exacte de plata este necesara analiza situatiei concrete, pentru stabilirea unor detalii importante cum ar fi locul unde se desfasoara activitatea.
Cazacu Loredana Cazacu Loredana
7 Mai 2022 la 18:44Buna ziua. Locul desfasurarii activitatii este Municipiul Suceava.
Universul Fiscal
11 Mai 2022 la 00:33Gasiti aici normele de venit pentru municipiul Suceava Norme venit Suceava